УСН - Спрощена система оподаткування
УСН - Спрощена система оподаткування може застосовуватися організаціями та індивідуальними підприємцями на добровільній основі, передбаченої главою 26.2 таки Податкового Кодексу РФ.
Переваги УСН
Переваги застосування УСН для організацій полягають у звільненні від обов'язків зі сплати таких податків: податку на прибуток, ПДВ та податку на майно організацій (виняток становить ПДВ, що сплачується при імпорті товарів).
Переваги індивідуальних підприємців. Використання УСН індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від сплати ПДФО (тільки щодо доходів від підприємницької діяльності, за винятком доходів оподатковуваних за ставками 9% та 35%, які зазначені у пунктах 2,4,5 статті 224 Податкового Кодексу РФ).
Основні вимоги до застосування УСН
Обмеження за чисельністю– застосовувати спрощену систему оподаткування можуть організації та індивідуальні підприємці, середньооблікова чисельність працівників у яких, за податковий період, не перевищує 100 осіб включно.
Обмеження за видом діяльності– не можуть застосовувати УСН такі організації та індивідуальні підприємці: банки, страхові компанії, недержавні пенсійні фонди, професійні учасники ринку цінних паперів, ломбарди, інвестиційні фонди, а також організації, що мають філії чи представництва. Повний список обмежень перераховано у пункті 3 статті 346.12 Податкового Кодексу РФ.
Обмеження щодо вартості майна- немає права застосовувати УСН платники податків, вартість майна яких, перевищує 100 млн. крб.
Варіанти оподаткування при УСН
Платники податків мають право самостійновибрати найбільш зручний для них режим оподаткування. Чинне законодавство передбачає два можливі варіанти: доходи чи доходи зменшені на величину видатків, у першому випадку податкова ставка становить 6%, а у другому випадку 15% відсотків, яка може бути диференційована Законами суб'єктів України (у межах від 5 до 15 відсотків).
Основні вимоги до УСН до організації бухгалтерського та податкового обліку
Відповідно до пункту 3 статті 4 закону «Про бухгалтерський облік» організації, які застосовують на спрощену систему оподаткування, звільняються від обов'язку ведення бухгалтерського обліку, за винятком обліку основних засобів та нематеріальних активів, ведення обліку яких регулюється ПБО 6/01 та ПБО 14/ 2007 рік відповідно. Крім цього всі організації та індивідуальні підприємці повинні дотримуватись порядку ведення касових операцій.
Порядок обчислення податку при застосуванні ССП «доходи»
У разі, якщо платник податків використовує оподаткування доходів та розраховує податок за ставкою 6%, він має право зменшити обчислену суму єдиного податку на такі суми:
Порядок обчислення податку при застосуванні ССП «доходи мінус витрати»
Податковий період та строки сплати єдиного податку
Податковим періодом для обчислення єдиного податку при застосуванні спрощеної системи оподаткування є рік. Звітними періодами - 1 квартал, півріччя, 9 місяців та рік.