Впровадження бюджетування погляд з позиції фінансового директора
Проблеми організації планування у системі управлінського обліку
Звернемося насамперед до проблем, пов'язаних з організацією системи фінансового планування (на рис. 1 ці проблеми розподілені за важливістю).
Мал. 1. Проблеми, пов'язані з організацією системи планування для підприємства
Другою проблемою є оперативність складання планів. Так, місячний план, що затверджується до кінця другого тижня, із самого початку викликає сумніви у своїй практичній користі.
Ці дві проблеми неминуче викликають третю — «прозорість» планів для керівництва. Це є природним наслідок відсутності чітких внутрішніх стандартів формування фінансових планів.
Зазначимо ще дві проблеми - реалізованість планів і їх комплексність. Практика роботи українських підприємств показує, що часто-густо приймаються до виконання фінансові плани з дефіцитом до 30–60 %. Комплексність планів означає, що окрім улюбленого всіма співробітниками фінансових відділів плану з доходів і витрат необхідні ще реальні плани щодо прибутків і збитків, зміни заборгованості, плановий баланс. Всі ці плани мають формуватися у формі, зручній для керівників.
Зверніть увагу! Щоб оцінити можливі варіанти розвитку подій при зміні ключових планових показників (виручки, ціни, вартості сировини тощо), доцільно використовувати інструменти факторного аналізу [1] .
Фінансовий план тільки тоді буде реальним інструментом управління компанією, коли його виконання можна оперативно контролювати. Для цього потрібна фактична інформація. Тут нам необхідно звернутися до проблем управлінського обліку, які так само гостро стоять передпідприємствами (рис. 2).
Мал. 2. Типові проблеми підприємств у галузі управлінського обліку
Ключовими проблемами в галузі управлінського обліку є низька достовірність і недостатня оперативність даних: кожен фінансовий директор або головний бухгалтер хоче мати оперативну інформацію щодо собівартості та прибутку, але те, що є, їх не задовольняє. Ці проблеми зумовлені різними причинами: недостатньою оперативністю отримання первинних облікових документів, територіальною віддаленістю підрозділів підприємства, проблемами зі зв'язком, невідповідністю системи аналітичного обліку завданням управління, нестачею людських та матеріальних ресурсів та ін.
Але проблема автоматизації сама по собі не така гостра, як вважається. Основні проблеми лежать у сфері розробки концепції системи управлінського обліку, її адекватного сприйняття всіма зацікавленими особами для підприємства. На другому місці – наявність формалізованих процесів обліку. Тут слід зазначити, що найбільш опрацьованими є процеси виробничого та бухгалтерського обліку. Процеси оперативного фінансового обліку не регламентуються державою, та його опрацювання цілком доручається підприємство. Часто при цьому виникає проблема невідповідності облікових процедур та регістрів оперативного та бухгалтерського обліку.
Причини такого стану справ у галузі фінансового планування та контролю, управлінського обліку полягають насамперед у недоліках традиційної функціональної організації, до яких належать: відсутність орієнтації на кінцевий результат, втрата інформації та її спотворення при передачі, проблеми на стиках між функціональними відділами, внутрішня політична боротьба, надмірна тривалість процедур узгодження рішень,дублювання функцій, розмивання відповідальності тощо.
Для підвищення ефективності діяльності, посилення клієнтоорієнтованості підприємства необхідно використати нові стандарти управління, зокрема процесний підхід до організації діяльності.
Організація планування у системі управлінського обліку у ТОВ «Акварель»
Як і будь-якому підприємстві, у ТОВ «Акварель» кожен підрозділ виконує свої функції. Ці функції, і навіть персонал, відповідний кожному підрозділу, представлені табл. 1.
Таблиця 1. Функції підрозділів