Взаємозалежні особи ТОВ та ІП поняття, законодавчі обмеження у 2019 році

Незважаючи на те, що дві найпоширеніші форми ведення бізнесу відомі всім (ТОВ, ІП), зв'язок між ними не завжди очевидний. Тим не менш, вона здатна впливати на деякі аспекти ринкових відносин. Наприклад, дізнавшись, як ІП може бути з ТОВ, можна спробувати використовуючи прогалини у законодавстві зменшити виплату обов'язкових податків.

ІП та ТОВ: у чому відмінність

При реєстрації бізнесу, фізична особа має повне право вибрати будь-яку організаційно-правову форму. Зазвичай це робиться з комерційної вигоди, наявності співробітників, передбачуваного річного обороту чи видів діяльності, якими планує займатися суб'єкт господарювання. ТОВ та ІП можна зареєструвати одній людині.

Головною відмінністю при реєстрації ТОВ та ІП є те, що в першому випадку утворюється нова юридична особа. Індивідуальний підприємець здатний вести бізнес в особливому статусі, тобто без утворення юридичної особи. Другою особливістю ТОВ є можливість передачі або продажу права участі в організації третім особам. В ІП такої можливості немає. Втратити статус ІП можна лише після зняття господарюючого суб'єкта з обліку в податковій службі.

Чи може підприємець заснувати ТОВ

Фізична особа може працювати у статусі ІП та бути одночасно засновником одного або кількох ТОВ. Однак, як акціонер підприємства, бізнесмен втратить частину своїх можливостей. За законом вести подвійний бізнес не можна.

Законодавець встановив такі обмеження:

Прибуток юридичної особи не можна записати на ІП.
Підприємець вважатиметься учасником ТОВ лише як фізособа.
Статус ІП як учасника ТОВ ніяк не впливає наоподаткування та виплату внесків.
Якщо підприємець є засновником компанії, то доходи ІП не сумуватимуться. Отже, податки потрібно буде сплачувати окремо.

Нерідкі ситуації, коли індивідуальний підприємець оформляється в організацію як керівника. Наймачем є засновник ТОВ.

Подібний правовий маневр дозволяє заощаджувати певну суму:

Однак зловживати подібною схемою не рекомендується: випадки порушення судових справ на тему доцільності витрат на індивідуального підприємця у ролі управителя зустрічаються досить часто. Якщо рішення суду буде не на користь засновників ТОВ, організацію можуть звинуватити в ухиленні від сплати податків. Покарання за такі схеми може перевищувати отримані вигоди.

Ще одним поширеним варіантом зв'язку ІП та ТОВ є наявність між ними договірних відносин. Наприклад, учасник організації є індивідуальним підприємцем, здатним надати будь-які послуги ТОВ. Між фізичною особою та організацією можуть бути укладені правочини, однак, у цьому випадку ІП (як засновник) та ТОВ – взаємозалежні особи.

Взаємозалежність ІП та ТОВ

На законодавчому рівні подібні угоди не заборонені, навіть якщо їх виробляють взаємозалежні особи: ТОВ та ІП. Однак необхідно враховувати, що торговельні відносини такого роду викликатимуть певний інтерес податкових служб, що загрожує ретельнішими та досконалішими перевірками здійснених угод.Взаємозалежні особи (ТОВ та ІП) у розглянутому випадку – це суб'єкти, чиї відносини здатні надавати будь-який вплив на перебіг угод або на їх результат. Контакти подібного роду здатні змінити економічні досягнення діяльності цихосіб чи тих, кого вони представляють.

Але не варто плутати поняття афілійованих та взаємозалежних осіб. Незважаючи на те, що ці терміни мають схожі значення, визнання заінтересованих осіб афілійованими використовується для ведення бухгалтерії, тоді як взаємозалежністю оперують податкові служби. Афілійовані особи не завжди є взаємозалежними. Наприклад, якщо одна організація має частку статутного капіталу інший у вигляді 23%, всі вони визнаються афілійованими. А ось взаємозалежність між цими компаніями виникає, тільки якщо пайова участь становить 25% і більше.

Взаємозалежні особи у ТОВ – не рідкість. Проте їхня спільна діяльність на ринку викликає інтерес у податкової інспекції. Для більш ретельного відстеження укладених договорів їх визнають «контрольованими». Особливості ведення ринкових відносин та умови для присвоєння таким угодам особливого статусу передбачені ст.105.14 НК РФ. Під контроль потрапляють угоди, щодо яких необхідно враховувати доходи і витрати, що у результаті здатне призвести до зміни податкової бази.

При цьому не завжди договори визнаються контрольованими, навіть якщо їх здійснювали взаємозалежні особи у ТОВ.

Угода була визнана контрольованою

Ці угоди також називають «взаємозалежними».

У податковому кодексі наказано два типи правопорушень, які тягнуть за собою податкову відповідальність:

Несплата чи часткова несплата податків. У подібних випадках, крім штрафів, призначається донарахування суми, що бракує. Умови виплати податків залежить від чинного на даний момент скоєння правопорушення законодавства.
Не надання відповідного повідомлення про взаємозалежну угоду, що протікає, а також наданняневірних відомостей про неї.

У деяких випадках недобросовісні платники податків можуть штучно створити умови, що сприяють невизнанню угоди контрольованої. Робиться це для отримання більшого прибутку та ухилення від сплати частини податків. Однак податкові органи мають право встановити взаємозалежність заінтересованих осіб, завдяки чому ринкові договори все одно будуть визнані контрольованими. Факт ухилення від сплати податків та придбання незаслуженої податкової вигоди доводить податкова інспекція.