Заповнення податкової декларації з податку на прибуток та збору на розвиток територій (у питаннях і
Відповідь: Звітним періодом податку на прибуток визнаються:
— для іноземних організацій, які здійснюють діяльність у Республіці Білорусь через постійне представництво, — календарний квартал;
— для решти платників — на їхній вибір календарний місяць або календарний квартал.
Таким чином, організація самостійно обирає періодичність подання звітності з податку на прибуток.
Отже, навіть якщо організація не здійснює діяльності, то вона має подавати до податкової інспекції податкову декларацію, яка складається лише з титульного листа та частини V «Інші відомості, пов'язані з оподаткуванням (довідково)» декларації.
Питання: Одним із видів діяльності, який здійснює організація, є надання в оренду виробничих приміщень. Як слід відобразити у податковій декларації (розрахунку) з податку на прибуток та збору на розвиток територій доходи та витрати, що виникають при здачі майна в оренду?
Для цілей оподаткування прибутку доходи, одержувані від надання майна в оренду, не вважаються виручкою організації, навіть якщо здавання майна в оренду є її основним видом діяльності. Цей момент є дуже важливим для заповнення частини I «Розрахунок податкової бази (валового прибутку) та суми податку на прибуток» податкової декларації.
З метою податкового обліку доходи від операції зі здачі в оренду майна включаються до позареалізаційних доходів. Вони відображаються у тому звітному періоді, на який припадає останній день встановленого договором кожного періоду, до якого належить орендна плата за цією здаванням, але не раніше моменту фактичної здачіоб'єкта оренди орендарю (подп.3.15 п.3 ст.128 ПК).
Для цілей обчислення податку на прибуток орендну плату слід включати до позареалізаційних доходів незалежно від моменту її фактичного отримання у тому періоді, до якого вона належить.
З метою бухгалтерського обліку витрати на здачу у найм майна відбиваються на рахунку 20 чи 91 (залежно від порядку відображення виручки). З метою податкового обліку такі витрати включаються до складу позареалізаційних витрат. Витрати по здачі в оренду майна відображаються у тому звітному періоді, на який припадає останній день встановленого договором кожного періоду, до якого належить орендна плата (лізинговий платіж) за цією здачею (передачею) (підп.3.18 п.3 ст.129 ПК).
Запитання:Як відобразити у податковій декларації (розрахунку) з податку на прибуток та збору на розвиток територій податок на додану вартість, сплачений з доходів від здачі майна в оренду?
Відповідь: Для відображення ПДВ, сплаченого з доходів від здавання майна в оренду, можуть підійти стор.3 та 4.2 частини I декларації. Однак у стор.3 відображаються податки та збори, що сплачуються відповідно до встановленого законодавчими актами порядку з виручки, отриманої від вироблених товарів (робіт, послуг); товарів придбаних; майнових прав; цінних паперів. Тож у стор.3 зазначеної податкової декларації не можна відбивати ПДВ, сплачений з доходів від здачі майна у найм. Його слід відобразити у стор.4.2 "Позареалізаційні витрати" податкової декларації.
Запитання:Як відобразити в податковій декларації (розрахунку) з податку на прибуток та збору на розвиток територій податок на нерухомість, обчислений за будинками та спорудами, що здаються в оренду?
Відповідь: Справді, до 2010 р. всі пільги з податку на прибутокподаткової декларації відображалися одним рядком.
З 2010 р. у розділі I податкової декларації (розрахунку) з податку на прибуток та збирання на розвиток територій пільги з податку на прибуток розділили на 2 групи.
По стор.11 декларації відбивається прибуток, надання пільг за якою залежить від характеру реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав та (або) характеру позареалізаційних доходів. Це прибуток:
- Організацій від виготовлення протезно-ортопедичних виробів (в т.ч. стоматологічних протезів), засобів реабілітації та обслуговування інвалідів;
- Виправних установ кримінально-виконавчої системи та лікувально-трудових профілакторіїв;
— організацій, які використовують працю інвалідів, якщо чисельність інвалідів у них становить понад 50 % від облікової чисельності в середньому за звітний період, крім прибутку, отриманого від торгової, торговельно-закупівельної та посередницької діяльності;
- Організацій від реалізації виробленої ними продукції рослинництва (крім квітів, декоративних рослин), тваринництва (крім хутрового звірівництва), рибництва та бджільництва;
- Організацій, отримана від виробництва продуктів дитячого харчування, і т.п.
При оподаткуванні прибутку пільгується як прибуток, що залежить від характеру реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав та (або) характеру позареалізаційних доходів. Пільготу підлягає також прибуток, що залежить від характеру її використання. Наприклад, прибуток, спрямовану фінансування капітальних вкладень, залежить від цього, під час реалізації якої продукції чи послуг вона отримана.
Пільгований прибуток, який не залежить від характеру реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав та (або) характеру позареалізаційних доходів, авідноситься до діяльності організації в цілому та (або) її прибутку в цілому, відображається за стор.12.
До таких пільг, зокрема, належить звільнення від оподаткування прибуток прибутку:
- організацій, спрямованої на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення та житлового будівництва, а також на погашення кредитів банків, отриманих та використаних з цією метою;
Таким чином, у ситуації, наведеній у питанні, зазначена пільга з податку на прибуток має бути відображена у стор.12.
Порядок застосування двох груп пільг має одну особливість. Вона полягає у наступному. При заповненні декларації у 2010 р. організація зможе отримати пільгу щодо прибутку, спрямованого на фінансування капітальних вкладень, лише у тому випадку, якщо на фінансування капітальних вкладень було спрямовано прибуток, оподатковуваний. Прибуток, звільнений від оподаткування, при направленні його на фінансування капітальних вкладень пільгуватися не буде.
Питання: Загальна сума прибутку організації за I квартал 2010 р. складає 200 млн.руб., в т.ч. 135 млн. руб. прибутку отримано від продуктів дитячого харчування. На фінансування капітальних вкладень спрямовано 85 млн. руб. Організація подає звіт з податку на прибуток щокварталу. За підсумками II кварталу отримано прибуток у вигляді 260 млн.руб. Чи може організація повною мірою використовувати пільги на суму 220 млн.руб.?
Відповідь: Якщо до кінця року організація отримає оподатковуваний прибуток у розмірі не менше 85 млн. руб., То вона зможе повністю скористатися пільгою з прибутку, спрямованої на фінансування капітальних вкладень.