Звіт по ЄСВ за січень нових правил у старій формі, Платник єдиного податку

Головні тези

Зміни у ставках ЄСВ

Зниження ставки ЄСВ до 22 % та поширення її практично на всі виплати (за деякими винятками) закономірно потребує коригування форми № Д4.

Особливі ставки залишені для підприємств УТОГ та УТОС (5,3 %) та підприємств та організацій громадських організацій інвалідів (5,5 %).Єдиноподатники стикаються з іншою ставкою, ніж 22%, лише щодо зарплати (лікарняних, декретних) працівників-інвалідів — ставка 8,41%. Це стосується лише роботодавців – юридичних осіб. ФОП на зарплату інвалідів нараховують ЄСВ за ставкою 22 % (див. «ПЕН», № 5/2016, с. 25).

Роботодавці у загальному випадку заповнюють таблицю 1, таблицю 6 та, якщо вони приймали/звільняли протягом місяця працівників, таблицю 5. Показники рядків таблиці 1 формуються на підставі даних таблиці 6, тому з неї та почнемо.

Таблиця 6 Тут доходи персоніфікуються за застрахованими особами, видами виплат і місяцями, за які вони нараховані. Рекомендації фіскалів досить прості: при заповненні таблиці 6 діємо, як і раніше, але (!) при розрахунку суми ЄСВ (гр. 21 таблиці 6) застосовуємо ставку 22%, а юрособи за доходами працівників-інвалідів - 8,41% . Коди застрахованих осіб (гр. 9) та коди типу нарахувань (гр. 10) не змінилися.

гр. 20 не заповнюємо (призначена для скасованого ЄСВ «знизу»);
у гр. 21 суму ЄСВ розраховуємо за ставкою 22% (8,41%).

Таблиця 1 Тут також виплати показуємоу тих самих рядках, що й раніше, за видами виплат (зарплата, лікарняні, декретні, виплати за договорами ДПГ), але тільки із застосуванням ставки 22 % (а юрособи до доходів працівників-інвалідів - 8,41%). Так, єдиноподатник відображає доходи особам, які не є інвалідами, у вигляді:

зарплати - у стор.2.1.1 ( колишні ставки у розмірі від 36,76 до 49,7%);
лікарняних - у рядку2.3.1 (колишня ставка 33,2%);
декретні - у стор.2.4.1 (колишня ставка 33,2%);
винагород за договорами ДПГ - стор.2.2.1 (колишня ставка 34,7%).

Рядки таблиці 1, призначені для скасованого ЄСВ «знизу» (стор. 4 і 5, а також 8.9–8.13),не заповнюються.

Донарахування до рівня МЗП

ВАЖЛИВО ! Донараховувати базу оподаткування ЄСВ до рівня МЗП потрібно лише застрахованим особам, які працюють у вас з основного місця роботи за умови, що (1) вони відпрацювали повний місяць (не були прийняті на роботу або звільнені протягом місяця) і ( 2) до їх доходу застосовується ставка ЄСВ у розмірі 22%.

Бажаємо звернути вашу увагу на зміни, пов'язані з виплатою винагород за договорами ДПГ.

Тепер слова «(крім винагороди за цивільно-правовими договорами)» прибрали, у зв'язку з чим такі виплати можуть зіграти при розрахунку бази оподаткування ЄСВ для порівняння з МЗП (мінімальною базою), але лише за умови, що такий дохід отримано за основним місцем роботи (див. таблицю, а також консультацію «Працівник отримав зарплату та винагороду за договором ДПГ: що з мінбазою щодо ЄСВ?» цього номера).

Виконання вимоги про сплату ЄСВ із МЗП при виплатах за договорами ДПГ

Умова

Розрахунок ЄСВ

1) сторонній особі (не є працівником)

600,00 × 22% = 132,00 грн

Дохід отримано з джерела не за основним місцем роботи, тому вимогу про донарахування бази до рівня МЗП виконувати не потрібно.

2) особі, яка працює тут же за основним місцем роботи. При цьому йому нараховано зарплату за місяць:

1500,00грн

1500,00 × 22% + 600,00 × 22% = 462 грн

800,00 × 22% + 600,00 × 22% = 308,00 грн

700,00 × 22% + 600,00 × 22% + + 78,00 × 22% = 303,16 грн

Доходи з джерела за основним місцем роботи (зарплата + винагорода за договором ДПГ) менші за МЗП, тому потрібно нарахувати допбазу у розмірі 78,00 грн (1378,00 – 700,00 – 600,00).

3) особі, яка працює тут же за сумісництвом (зарплата за сумісництвом – 500 грн)

500,00 × 22% + 600,00 × 22% = 242,00 грн

внутрішнім сумісникам потрібно нараховувати допбазу щодо ЄСВ, якщо загальна сума виплат (зарплата за основним місцем роботи + сумісництво) менша за МЗП;
зовнішнім сумісникам ЄСВ нараховуємо нафактичну суму виплати (до рівня МЗП не дотягуємо, тому що це виплата з джерела не за основним місцем роботи).

Перехідні виплати

За іншими видами виплат (винагорода за договором ДПГ, дивіденди, додаткові блага, запізніла індексація, донарахування зарплати у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу тощо) застосовуємо ставку ПДФО, що діє на момент нарахування доходу.