1.2 Акцизи та особливості їх стягування
Об'єктом оподаткування акцизів є оборот щодо реалізації підакцизних товарів у виробничій сфері. Держава використовує акцизи для поповнення доходів бюджету та регулювання попиту та пропозиції на окремі товари.
Платниками податків до бюджету акцизів є юридичних осіб – організації (підприємства), індивідуальні підприємці, які виробляють продукцію.
Ставки акцизів за підакцизними товарами встановлено двох видів:
1) у відсотках вартості окремих товарів за відпускними цінами;
2) у рублях за одиницю окремих товарів (специфічні ставки).
Податкова база визначається окремо за кожним видом підакцизного товару.
Ставки акцизів переглядаються та затверджуються Урядом України. Підакцизними товарами в Україні є:
спирт етиловий із усіх видів сировини, за винятком спирту коньячного;
спиртовмісна продукція (розчини, емульсії, суспензії та інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту понад 9 відсотків.
алкогольна продукція (спирт питний, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино та інша харчова продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 1,5 відсотка, за винятком виноматеріалів);
автомобілі легкові та мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 к.с.);
моторні мастила для дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів;
Об'єктом оподаткування визнаються такі операції:
1) реалізація на території України особами вироблених ними підакцизних товарів, у тому числі реалізація предметів застави та передача підакцизних товарів за згодою про надання відступного або новації
2) оприбуткування організацією чи індивідуальним підприємцем, які не маютьсвідоцтва, нафтопродуктів, самостійно вироблених із власної сировини та матеріалів (у тому числі підакцизних нафтопродуктів), отримання нафтопродуктів у власність у рахунок оплати послуг з виробництва нафтопродуктів із давальницької сировини та матеріалів.
3) отримання нафтопродуктів організацією чи індивідуальним підприємцем, які мають свідоцтво.
4) передача організацією або індивідуальним підприємцем нафтопродуктів, вироблених з давальницької сировини та матеріалів (у тому числі підакцизних нафтопродуктів), власнику цієї сировини та матеріалів, які не мають свідоцтва. Передача нафтопродуктів іншій особі за дорученням власника дорівнює передачі нафтопродуктів власнику;
5) реалізація організаціями з акцизних складів алкогольної продукції, придбаної в платників податків – виробників зазначеної продукції, або з акцизних складів інших організацій.
6) продаж особами переданих їм на підставі вироків або рішень судів, арбітражних судів або інших уповноважених на те державних органів конфіскованих та (або) безгосподарних підакцизних товарів, підакцизних товарів, від яких відбулася відмова на користь держави та які підлягають зверненню на державну та (або) ) муніципальну власність;
7) передача на території України особами вироблених ними з давальницької сировини (матеріалів) підакцизних товарів, за винятком операцій з передачі нафтопродуктів, власнику зазначеної сировини (матеріалів) або іншим особам, у тому числі отримання зазначених підакцизних товарів у власність у рахунок оплати послуг з виробництва підакцизних товарів із давальницької сировини (матеріалів);
8) передача у структурі організації вироблених підакцизних товарів (за виняткомнафтопродуктів) для подальшого виробництва непідакцизних товарів;
9) передача на території України особами вироблених ними підакцизних товарів (за винятком нафтопродуктів) для власних потреб;
10) передача на території України особами вироблених ними підакцизних товарів (за винятком нафтопродуктів) до статутного (складеного) капіталу організацій, пайових фондів кооперативів, а також як внесок за договором простого товариства (договору про спільну діяльність);
11) передача на території України організацією (господарським товариством або товариством) вироблених нею підакцизних товарів (за винятком нафтопродуктів) своєму учаснику (його правонаступнику або спадкоємцю) при його виході (вибутті) з організації (господарського товариства або товариства), а також передача підакцизних товарів (за винятком нафтопродуктів), вироблених у рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність), учаснику (його правонаступнику або спадкоємцю) зазначеного договору при виділенні його частки з майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або поділу такого майна;
12) передача вироблених підакцизних товарів на переробку на давальницькій основі (за винятком нафтопродуктів);
13) ввезення підакцизних товарів на митну територію України;
14) первинна реалізація підакцизних товарів (за винятком нафтопродуктів), що відбуваються з території Республіки Білорусь та ввезених на територію України з території Республіки Білорусь;
Не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) такі операції:
1) передача підакцизних товарів одним структурним підрозділом організації, який не є самостійним платником податків, для виробництва іншихпідакцизних товарів іншому такому ж структурному підрозділу цієї організації;
2) реалізація організаціями денатурованого етилового спирту з усіх видів сировини в установленому Федеральним законом "Про державне регулювання виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції" порядку.
3) реалізація організаціями денатурованої спиртовмісної продукції в установленому Федеральним законом "Про державне регулювання виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної та спиртовмісної продукції" порядку.
4) реалізація підакцизних товарів (за винятком нафтопродуктів), поміщених під митний режим експорту, за межі території України з урахуванням втрат у межах норм природних втрат;
5) реалізація нафтопродуктів платником податків;
6) первинна реалізація (передача) конфіскованих та (або) безгосподарних підакцизних товарів, підакцизних товарів, від яких відмова на користь держави та які підлягають зверненню в державну та (або) муніципальну власність, на промислову переробку під контролем митних та (або) податкових органів чи знищення;
Не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) ввезення на митну територію України підакцизних товарів, від яких відмова на користь держави і які підлягають зверненню в державну та (або) муніципальну власність.