12.1. Завдання та інформаційне забезпечення аналізу

Фінансовий стан підприємства характеризується станом його капіталу в процесі кругообігу, а також здатністю фінансувати свою діяльність на певний момент часу.

Фінансовий стан підприємства може бути стійким, нестійким та кризовим. Стійкий фінансовий стан досягається при достатності власного капіталу, достатньої ліквідності оборотних активів, стабільних доходах та широких можливостях залучення позикових коштів.

Основними завданнями аналізуфінансового стану підприємства є:

своєчасне виявлення недоліків у фінансовій діяльності підприємства;

розробка моделей фінансового стану підприємства за різноманітних варіантів використання ресурсів;

пошук резервів покращення фінансового стану підприємства;

розробка заходів, вкладених у зміцнення фінансового становища підприємства.

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану є бухгалтерська звітність. Відповідно до чинних на сьогодні нормативно-правових актів бухгалтерська звітність включає:

звіт про прибутки і збитки;

звіт про зміни капіталу;

звіт про рух коштів;

звіт про цільове використання одержаних коштів;

пояснення до бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки (може бути представлене в текстовій формі, табличній формі або поєднувати в собі обидві форми).

Звітність суб'єктів малого підприємництва може бути обмежена бухгалтерським балансом, звітом про прибутки та збитки та поясненнями до них, що містять лише ту інформацію, без якої неможлива оцінка їх фінансового стану та фінансових результатів.

Аудиторський висновоктакож можнавикористовувати як джерело інформації. Відповідно до чинного законодавства про аудит підприємства має право на свій розсуд проводити аудит для перевірки своєї звітності. Такий аудит називаєтьсяініціативним, він дозволяє як би «подивитися на діяльність підприємства з боку» і цим виявити певні недоліки в його роботі, видимі експерта, тому його основна мета – підвищити ефективність роботи підприємства.

Законодавчо також визначено перелік суб'єктів господарювання, чия діяльність підлягає щорічній обов'язковій аудиторській перевірці. Такий аудит називаєтьсяобов'язковим. Обов'язковому аудиту підлягає діяльність банків; страхових, біржових, інвестиційних інститутів, позабюджетних та благодійних фондів; відкритих акціонерних товариств; підприємств з іноземними інвестиціями та деяких інших.

12.2. Експрес-аналіз фінансового стану підприємства

Аналіз фінансового стану підприємства складається з двох взаємопов'язаних етапів: експрес-аналізу та поглибленого аналізу.

Мета експрес-аналізу – отримання оперативної, наочної та простої оцінки фінансового стану та динаміки розвитку підприємства. Такий аналіз не передбачає складних розрахунків та використання деталізованої інформаційної бази.

Послідовність процедур експрес-аналізу така:

ознайомлення із висновком аудитора (за наявності);

ознайомлення з обліковою політикою підприємства;

виявлення «хворих статей» у звітності та їх оцінка у динаміці;

читання пояснювальної записки (аналітичних розділів звіту);

оцінка структури балансу підприємства;

формулювання висновків за наслідками аналізу.

Особливу увагу в експрес-аналізі слід приділяти аналізу «хворих статей» у звітностіта оцінки структури балансу підприємства.

При аналізі «хворих статей» необхідно, наскільки можна, оцінювати їх динаміку. Особливу увагу слід звертати на динаміку найбільш значущих статей, оскільки деякі тенденції, що проглядаються, можуть трактуватися як небажані (наприклад, збільшення дебіторської та кредиторської заборгованості як за обсягом, так і в пайовому відношенні).

Під час проведення експрес-аналізу доцільно використовувати агреговану форму бухгалтерського балансу, зокрема з оцінки його оптимальної структури.

Форма застосовуваного нині в українській практиці бухгалтерського балансу включає 5 розділів.

Розділ I балансу характеризує склад, структуру, розмір та динаміку необоротних активів підприємства. Розділ ІІ показує стан оборотного капіталу. Розділ III характеризує розміри власного капіталу підприємства міста і показує, як і формується. Розділи IV та V – розмір довгострокового та короткострокового позикового капіталу.

Агрегованою чи аналітичною називається форма балансу, в якій значення активів та пасивів наводяться укрупнено – як правило, підсумковими сумами за розділами.

---