2.3. Функції податків та їх взаємозв’язок
Економічна сутність податку проявляється через його функції.
В даний час в економічній науці немає єдиної усталеної точки зору на кількість функцій, що виконуються податком. Одні вчені називають лише дві функції: фіскальну та стимулюючу. На думку інших, крім фіскальної податки виконують щонайменше ще три функції: розподільну, регулюючу та контрольну. Функції податку що неспроможні існувати незалежно друг від друга, вони взаємозалежні й у прояві виступають як єдине ціле.
Розмежування функцій податку значною мірою умовно, оскільки вони здійснюються одночасно й окремі особливості однієї функції притаманні іншим функціям.
Розглянемо суть та механізми прояву податком своїх функцій.
Як активний учасник розподільчих і перерозподільних процесів податки що неспроможні не надавати істотного на сам процес відтворення, тут знаходить своє прояв стимулююча функція податків. Її практична реалізація здійснюється через систему податкових ставок та пільг, податкових відрахувань, податкових кредитів, фінансових санкцій та податкових преференцій. Так, держава, оперуючи цими інструментами, змушує суб'єкти господарювання діяти в тому напрямку, який вигідно державі.
Важливе значення у реалізації цієї функції має і податкова система як така: запроваджуючи одні податки і скасовуючи інші, держава стимулює розвиток певних виробництв, регіонів та галузей, одночасно стримуючи розвиток інших. За допомогою податків держава цілеспрямовано впливає на розвиток економіки та окремих її галузей, структуру та пропорції суспільноговідтворення, накопичення капіталу. При цьому проявляється тісний зв'язок стимулюючої функції податків із розподільчою.
Регулююча функція має риси стимулюючої функції. Змінюючи податкові ставки з прибутку, держава може створювати чи зменшувати додаткові стимули для капіталовкладень, а маніпулюючи рівнем непрямих податків, може впливати рівень цін, отже, і рівень споживання.
Класичним прикладом реалізації регулюючої функції податків може бути введений у Німеччині ще на початку XX ст. і податок на оцтову кислоту, що зберігся досі. Мета його встановлення – припинити витрачати на виготовлення оцтової кислоти вино. Через це ціна на оцтову кислоту, виготовлену з вина, різко зросла, внаслідок чого виробляти оцтову кислоту з вина стало невигідним. Ці заходи, вжиті державою, у свою чергу, підштовхнули виробників до створення штучної оцтової кислоти. Грошові надходження від цього податку ледве покривали витрати на його стягнення, але регулюючу мету було досягнуто. Цей приклад підтверджує те, що за допомогою регулюючої функції податків держава може впливати на процеси виробництва та споживання.
За допомогою податків вирішуються і проблеми екології: свого часу промисловість розвинених країн чинила опір оснащенню автомобілів каталізаторами через значне збільшення продажної ціни на них. Тоді держава знизила податок на автомобілі, оснащені каталізаторами, а також акцизний збір на види бензину, який споживають ці автомобілі. Акцизні надходження до доходної частини державних бюджетів відповідно скоротилися, проте обсяг викидів шкідливих речовин в атмосферу значно зменшився. Так екологічну проблему було вирішено з використаннямподаткові механізми.
У зв'язку із запровадженням єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) у податку з'явилася нова, дисциплінарна функція. український ЕНВД поширюється на сфери діяльності, в яких контроль з боку податкових органів утруднений, зазвичай це стосується видів діяльності, які здійснюються у сфері готівково-грошового обігу (роздрібна торгівля, оптова торгівля, сфера послуг тощо). Єдиний податок сплачується незалежно від фактичних результатів господарську діяльність з урахуванням розрахункових показників, визначених на законодавчому рівні. Однією з цілей його запровадження є підвищення податкової дисципліни серед незаконослухняних платників податків. Держава має право встановлювати для платників податків фіксований дохід та стягувати з нього певний відсоток. Коли платники податків перестануть ухилятися від оподаткування, єдиний податок, найімовірніше, втратить дисциплінарну функцію.
Контрольні питання 1.
Які основні функції податків? 2.
У чому полягає сенс фіскальної функції? 3.
У чому полягає сутність стимулюючої функції? 4.
Яка функція податків була основною у стародавніх державах? 5.
Що таке взаємозв'язок податкових функцій? Обґрунтуйте відповідь та наведіть приклади. 6.
Якою є сутність дисциплінарної функції податків? 7.
7- Чи тотожні стимулююча та регулююча функції податків? 8.
На які сфери економічного життя суспільства та суб'єкта господарювання дозволяє впливати контрольна функція податків? 9.
. Чи можливе, на вашу думку, розширення переліку функцій податків? Обґрунтуйте свою позицію.
1. Регулююча функція податків дозволяє державі:
а) забезпечувати наповнюваність бюджету;
б) стимулюватипідприємницьку активність;
в) регулювати економічні процеси у країні.
2. З яким податком пов'язана дисциплінарна функція податку:
б) із єдиним сільськогосподарським податком;
в) із єдиним податком на поставлений дохід?
3- Який елемент оподаткування держава найчастіше використовує для реалізації функції дестимулювання:
а) податкові пільги;
б) податкову ставку;
в) податковий період?
4. При реалізації контрольної функції держава:
а) стимулює економічне зростання у країні;
б) контролює ефективність фінансової діяльності суб'єкта господарювання;
в) контролює поповнюваність державного бюджету.
5. Яка кількість функцій може бути притаманна одному податку:
а) лише одна функція;
б) лише дві функції;
в) понад дві функції?
6. Які проблеми можуть бути вирішені з використанням податків:
а) лише економічні;
7. Реалізація стимулюючої функції податків досягається за рахунок:
а) зниження податків;
б) підвищення податків;
в) скасування податкових пільг.
8. Які з поданих функцій податку є основними:
а) дисциплінарна та стимулююча;
б) фіскальна та стимулююча;
в) регулююча та контрольна?
9- При реалізації фіскальної функції держава:
а) стимулює підприємницьку активність;
б) забезпечує наповнюваність бюджету;
в) регулює економічні процеси у країні.
10. Поява податку дисциплінарної функції пов'язана:
а) з необхідністю дисциплінування платників податків;
б) з необхідністю дисциплінування працівників митних органів;
в) знеобхідністю дисциплінування працівників податкових органів.