29. Платники податків (зборів) як учасники податкових правовідносин
1.' Поняття та види платників податків
Проїл платників податків (платниківзборів)
Обов'язки платників податків (платника
4. - Відповідальність платників податків
1. Платниками податків і платниками зборіввизнаються фізичні,особи, які мають і не мають підприємницького статусу, та юридичні особи (організації), на які відповідно до ПК України покладено обов'язок сплачувати податки та (або) збори.
Пуділяють такі види платників податків (платників зборів):фізичні особи (податкові резиденти РФ; податкові нерезиденти РФ); організації (українські та іноземні).
Податки-платники (платники зборів) - фізичні особи -це громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства (індивідуальні підприємці та особи, які не мають такого статусу), на яких покладено обов'язок сплачувати відповідно податки або збори.Індивідуальні підприємці -фізичні особи, які зареєстровані в установленому порядку та здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, а також приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи. Фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, але не зареєструвалися як індивідуальні підприємці з порушенням вимог цивільного законодавства РФ, при виконанні обов'язків, покладених на них НК РФ, не мають права посилатися на те, що вони не є індивідуальними підприємцями.
Фізичними особами - податковими резидентами Українивизнаються фізичні особи незалежно від їх громадянства, які фактично перебувають на території Українине менше 183днів у календарному році.
Фізичні особи - нерезиденти -особи, які перебувають на території нашої країни менш за зазначений термін. Тому, за загальним правилом, вимоги щодо сплати податків можуть бути пред'явлені до нерезидентів України лише щодо доходів, отриманих із джерел, що знаходяться на її території. Оподаткування ж доходів, отриманих нерезидентами з інших джерел, виходить за межі компетенції РФ.українські організації -юридичні особи, утворені відповідно до законодавства РФ.
Іноземні організації -іноземні юридичні особи, підприємства міста та інші корпоративні освіти, які мають громадянської правоздатністю, створені відповідно до законодавством іноземних держав, міжнародні організації, їх філії та представництва, створені біля РФ. Такі закордонні корпоративні юридичні освіти (компанії, організації, фонди, фірми тощо) сплачують податки в РФ, якщо вони здійснюють свою діяльність в Україні через свої постійні представництва, тобто якщо в Україні відкрито філію, офіс, представництво, агентську мережу , розгорнуто будівельний майданчик тощо. У порядку, передбаченому ПКРФ.філії та інші відокремлені підрозділи українських організаційвиконують обов'язки цих організацій щодо сплати податків та зборів на тій території, на якій ці
філії та інші відокремлені підрозділи виконують функції організації.
Представництвомє відокремлений підрозділ юридичної особи, розташований поза місцем його знаходження, якийпереставляє інтереси юридичної особи та здійснює їх захист.
Філієює відокремлений підрозділ юридичних осіброзташоване поза місцем його знаходження іздійснює всі його функції або їх частину, в т. ч. функції представництва.Представництва та філії не є юридичними особами, наділяються майном, яке створило їх юридичною особою, і діють на підставі затверджених ним. положень. Керівники представництв і філій призначаються юридично особою та діють на підставі довіреності (ст. 185 ГК РФ). 2.
2.Податки платники (платники зборів) мають такі права:
отримувати від податкових органів за місцем обліку безкоштовну інформацію про чинні податки та збори, законодавство про податки та збори про інші акти, що містять норми законодавства України про податки збори, а також про права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб;
одержувати від податкових органів та інших уповноважених державних органів письмові роз'яснення з питань застосування законодавства України про податки та збори;
використовувати податкові пільги за наявності підстав та у порядку встановленому законодавством про податки та збори;
отримувати відстрочку, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит у порядку та на умовах, встановлених НК РФ;
•. на своєчасний залік чи повернення сум надмірно сплачених чи надмірно стягнутих податків, пені, штрафів;
представляти свої інтереси у податкових правовідносинах особисто або через свого представника;
представляти податковим органам та їх посадовим особам пояснення щодо обчислення та сплати податків, а також за актами проведених податкових перевірок;
бути при проведенні виїзної податкової перевірки;
отримувати копії акта податкової перевірки та рішень податкових вогонів, а такожподаткові повідомлення та вимоги про сплату податків;
• вимагати від посадових осіб податкових органів дотримання законодавства України про податки та збори під час здійснення ними дій щодо платників податків;
не виконувати неправомірні акти та вимоги податкових органів їх посадових осіб, які не відповідають НК Україна чи іншим федеральним законам;
оскаржити в установленому порядку акти податкових органів та дії (бездіяльність) їх посадових осіб;
вимагати дотримання податкової таємниці;
вимагати в установленому порядку відшкодування у повному обсязі збитків, заподіяних законними рішеннями податкових органів або незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб та ін.
3.Відповідно до положень ст. 23 ПК України платники податків (платники зборів) зобов'язані:
сплачувати законно встановлені податки;
стати на облік у податкових органах, якщо такий обов'язок передбачено НК РФ;
вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки та збори;
подавати до податкового органу за місцем обліку податкові декларації з тих податків, які вони зобов'язані сплачувати відповідно до законодавства про податки та збори, а також бухгалтерську звітність відповідно до Федерального закону "Про бухгалтерський облік";
представляти податковим органам та їх посадовим особам у випадках, передбачених НК РФ, документи, необхідні для обчислення та сплати податків;
виконувати законні вимоги податкового органу щодо усунення виявлених порушень законодавства України про податки та збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органіву виконанні ними своїх службових обов'язків;
надавати податковому органу у випадках та в порядку, передбачених НК РФ, необхідну інформацію та документи;
протягом 4-х років забезпечувати збереження даних бухгалтерського обліку та інших документів, необхідних для обчислення та сплати податків, а також документів, що підтверджують отримані доходи (для організацій – також і зроблені витрати) та сплачені (утримані)
нести інші обов'язки, що передбачені податковим законодавством.
Крім того, платники податків - організації та індивідуальні підприємці - крім перерахованих вище обов'язків, повинні письмово повідомляти податкового органу за місцем обліку про:
відкриття або закриття рахунків - у10-деннийстрок;
всіх випадках участі в українських та іноземних організаціях - у строк не пізнішеодного місяцяз дня початку такої участі;
всіх відокремлених підрозділах, створених біля РФ, - вчасно пізнішеодного місяцяз дня їх створення, реорганізації чи ліквідації;
зміну свого місця знаходження або місця проживання - у строк пізніше10 днів змоменту такої зміни.
4. За невиконання або неналежне виконання покладених на обов'язки платники податків (платники зборів) несуть перед морену законодавством України (податковим, адміністративним кримінальним) відповідальність.