30. Облік операцій із дорогоцінними металами.
Драг. метали є ліквідним фінансовим активом, тобто. вони можуть бути швидко і без втрат (або з мінімальними витратами) перетворені на кошти, за рахунок яких банк виконає свої зобов'язання. Крім того драг. метали мають значну інвестиційну вартість, яка з часом збільшується. У зв'язку з цим банки (як і інші інвестори) можуть отримувати відчутний дохід від операцій із драг. металами.
Відповідно до чинного законодавства до драг. металам відносяться: золото, срібло, платина та метали платинової групи (паладій, іридій, родій, рутеній, осмій).
У банках операції з драг. металами підлягають посиленому (подвійному) попередньому та подальшому контролю. Це означає, що у всіх документах, якими оформляються операції банку з драг. металами має стояти щонайменше двох контрольних підписів посадових осіб банку.
Банки мають право здійснювати такі операції з драг. металами:
1) Купувати і продавати драг. метали як за власний рахунок, так і за рахунок своїх клієнтів, діючи як комісіонер або повірений за договорами комісії або доручення.
2) Залучати драг. метали у вклади (до запитання чи певний термін від юр. і фіз. осіб).
3) Розміщувати залучені та власні драг. метали від свого імені та за свій рахунок на депозитних рахунках в інших банках.
4) Надавати позики в драг. металів.
5) Надавати та отримувати рублеві та валютні кредити під заставу драг. металів.
6)Здійснювати зберігання та перевезення драг. металів.
Т.к. драг. метали за своєю ліквідністю прирівнюються до коштів, то операції з драг. металами відносяться до касових операцій, також як і операції з природними драгами. камінням.
Синтетичний облікоперацій з драг. металами ведеться на балансовому рахунку 203 «Драг. метали». Рахунки другого порядку використовуються в залежності від виду операцій з дорогоцінними. металами.
Приклади операцій банку з драг. металами:
1. Банк розмістив золотий депозит в іншому українському комерційному банку: Дт 20315 (А+) – Кт 20302 (А-).
2.Банк купує у БР монети та пам'ятні медалі з драг. металів:
а)КБ перерахував БР кошти за придбані монети та пам'ятні медалі з драг. металів: Дп 47423 (А+) - Кт 30102 (А-).
б)Отримано з БР та оприбутковано по касі придбані монети та пам'ятні медалі з драг. металів: Дп 20308 (А+) - Кт 47423 (А-).
3.В касу банку від фіз. особи надійшли готівку за продану йому монету з драг. металів: Дп 20202 (А+) - Кт 20308 (А-).
Драг. метали є одним із трьох фінансових активів, з якими працюють КБ (поряд з грошовими коштами та цінними паперами). Всі зазначені активи відрізняються тим, що їх вартість (курс ін. валют, котирування цінних паперів, офіційна ринкова ціна дорогоцінних металів) постійно змінюється, тому банки переоцінюють зазначені фінансові активи. Результатами переоцінки є позитивні та негативні різниці.
Банк проводить переоцінку золота, що належить йому на праві власності:
а) У зв'язку із збільшенням офіційної ринкової ціни на золото: Дп 20302 – Кт 70604 – у сумі позитивної різниці.
б) У зв'язку із зменшенням офіційної ринкової ціни на золото: Дп 70609 – Кт 20302 – у сумі негативної різниці.
Аналітичний облік золота ведеться у двох вимірниках:
а) в облікових одиницях лігатурної маси металу.
б) у грошах.
Банківські операції можуть проводитися зі стандартними та мірнимизливками драг. металів, а також з вітчизняними та іноземними монетами та медалями з драг. металів. Інші вироби із драг. металів (ювелірні прикраси, дріт, стрічка тощо) не можуть бути предметом банківських операцій.