33. Аналіз динаміки та виконання плану виробництва та реалізації продукції
З метою оцінки динаміки та виконання плану передбачається використання натуральних та вартісних вимірювачів обсягу продукції.
Натуральні вимірники застосовуються для оцінки обсягу окремих видів продукції. На них не впливає інфляція.
Варті дозволяють виміряти обсяг різнорідної продукції, але схильні до інфляції.
-Вартість валової продукції тобто. всієї продукції, виробленої за період та виконаних робіт, включаючи внутрішньогосподарський оборот та незавершене виробництво.
-Обсяг товарної продукції (її вартість), тобто. продукції, закінченої обробкою та готової до реалізації на бік чи непромисловим господарствам самого підприємства. Не включає внутрішньогосподарський оборот та НЗП
-Вартість реалізованої продукції (виручка від продажів) Може визначатися 2ма методами:
1. з оплати (касовий)
2. по відвантаженню (по моменту реалізації)
ВР = ТП + Огп нп - Огп кп
З метою аналізу оцінюється:
динаміка показників (до зростання)
порівнюються фактичні показники з плановими
розраховуються середньорічні темпи зростання валової, товарної та реалізованої продукції методом середньогеометричної.
Ці темпи зростання порівнюються між собою.
-Темпи зростання товарної продукції нижче темпів зростання валової продукції (зростають залишки НЗП, уповільнюється оборотність коштів фірми). Необхідно знижувати тривалість виробничого циклу та нормувати НЗП.
-Темпи зростання реалізованої продукції нижче темпів зростання товарної продукції, тобто. зростають запаси ДП на складі, також уповільнюється оборотність коштів. Необхідно стимулювати продаж, скоригувати план виробництва.
Проводиться факторний аналіз зміни обсягу продукції.
Наприклад, зміна обсягу реалізованоїпродукції залежить:
-від зміни обсягу товарної продукції
-від зміни залишків ДП на складі
∆ВР =∆ ТП + ∆Огп нп –∆Огп кп
Також оцінюється виконання плану з постачання продукції. Розраховується коефіцієнт
К = Vф відгр / Vдоговір
Vф відгр - фактич. відвантажена продукція
Vдоговір - обсяг продукції відповідно до укладання. договором
34. Аналіз асортименту та структури продукції
Асортиментна політика передбачає:
-Визначення поточних та перспективних потреб споживачів
-Оцінку конкурентоспроможності продукції
-прогнозування життєвого циклу виробів та розробка заходів щодо своєчасного впровадження нових видів продукції
-Оцінку впливу асортиментної політики на результати діяльності фірми (виручку від продажів, собівартість, прибуток).
На 1-му етапі оцінюється виконання плану з асортименту. Розраховується коефіцієнт виконання плану за асортиментом:
Квип асорт = Vфакт зачт / Vпл
Vфакт заліку -фактичний обсяг випуску (продажів) продукції, зарахованої у виконанні плану за асортиментом (тобто. фактичний, але не вище планового).
Vпл -плановий обсяг продукції.
Може використовуватися спосіб меншого відсотка, тобто. розраховуються коефіцієнти виконання планів щодо обсяги випуску чи продажу кожного виду продукції.
Найменший відсоток приймається як відсоток виконання плану з асортименту.
Причини невиконання плану щодо асортименту.
Зриви постачання ресурсів постачальниками
Невірно визначений попит та помилково розроблений план виробництва та продажів
Низький рівень планування та організації виробництва
Рівень вхідної інфляції (цін на ресурси)
Структурні зрушення впливають фінансовіпоказники фірми й у першу чергу рівень середньої відпускної ціни , отже виручку від продажів.
Асортиментна політика впливає:
-на рівень середньої ціни
-на виручку від продажів
Вплив структури продукції на виручку від продажу (або вартість випущеної продукції) може розраховуватися:
-методом ланцюгових підстановок
Розраховуються 2 умовні підстановки:
ВРусл1=∑Vобщ1(ф) х Удi0 (пл) х Цi0(пл)
ВРусл2= ∑Vобщ1(ф) х Удi1(ф) х Цi0(пл)
Vобщ1(ф) -загальний обсяг продажу продукції натуральному вираженні у звітному періоді (фактич.).
Удi0 (пл) та Удi1(ф) –частка iго виду продукції у загальному обсязі продажів у попередньому періоді (за планом) та у звітному періоді (фактично)
Цi0(пл) -ціна за одиницю iго виробу в попередньому періоді або за планом.
Тому зміна виручки від продажу за рахунок структурних зрушень розраховується:
∆ВРстр= ВРусл2 – Врусл1
-Другий спосіб розрахунку заснований на співвідношенні темпів зростання обсягу продукції у вартісному та натуральному вимірі. Виходячи з цього, зміна виручки від продажів за рахунок структурних зрушень розраховується: ∆ВРстр= (Кст-Кн) х ВР 0(пл)
Цей спосіб який завжди застосуємо тобто. використовується тільки у тому випадку, коли можна виміряти різнорідні види продукції в умовно натуральному вираженні та розрахувати Кн, тобто. коефіцієнт зростання обсягу продукції натуральному чи умовно-натуральному вираженні.
Кст-коефіцієнт зростання обсягу продукції у вартісному вираженні.
ВР0(пл) -виручка від продажів у вартісному вираженні в попередньому періоді або за планом.
Якщо обсяг продукції вартісному вираженні зростає швидше, ніж у натуральному, отже, у загальному обсязі продажів (виробництва) підвищується частка виробів звисокий рівень цін, тобто. Фірма отримує приріст виручки від продажу з допомогою асортим. зрушень.
-Третій спосіб розрахунку. Асортиментні зрушення насамперед впливають рівень середньої відпускної ціни, її зміна з допомогою структури продукції розраховується:
∆Цср.стр=(∑ (Удi 1(ф) – Удi 0(пл) ) х Цi0(пл)) /100
Далі, щоб визначити зміну виручки від продажів, необхідно помножити зміну середньої відпускної ціни на загальний фактичний обсяг продажів продукції в натуральному вираженні.
∆ВРстр=∆Цср.стр х Vобщ1(ф)
Структурні зрушення викликають зміна як ціни і виручки від продажу, а й прибутку, т.к. змінюється частка виробів із різним рівнем рентабельності у загальному обсязі продажів.