4. АНАЛІЗ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ З ВЕКСЕЛЯМИ
Предмет аналізу — вексельна політика банку, умови та положення про випуск банківського векселі та положення про кредитування, а також спеціальні форми звітності, дані синтетичного та аналітичного обліку, дані позасистемного
Аналіз вексельних пасивних операцій банку включає виявлення динаміки частки випускаються банком векселів у пасивах банку, і навіть частки банківських позичок, наданих клієнтам не грошима, а вигляді векселів.
розмір залучених коштів шляхом емісії власних векселів. Другий показник про економію фінансових ресурсів банку у вигляді видачі фінансового векселі.
Третій показник — ставлення проданих банком власних векселів до фактично випущених показує частку розміщення банківських векселів, ліквідність, надійність і стійкість балансу, престиж банку. Частка відсоткових і дисконтних векселів показує особливості їхньої емісії у комерційному банку, оскільки веде зміну методів обліку. У першому випадку нарахування відсотків провадиться згідно з листом № 338 ЦБ РФ, а в другому використовується рах. 941 - витрати майбутніх періодів з подальшим віднесенням на рах. 970. Більш раціональний останній варіант.
Важливим є аналіз термінів випуску векселів та його фактичного погашення, що свідчить про можливість банку відповісти за своїми зобов'язаннями. Ставлення векселів за термінами до їх сумі свідчить про політику банку залученні ресурсів більш тривалі (як у прикладі наступній сторінці) чи короткі терміни.
Розподіл векселів за термінами
Аналіз вексельних кредитів дозволяє визначити їх питому вагу обсягом всіх виданих позичок і динаміку цих операцій, і навіть частку облікових і онкольних кредитів.
Іноді використовуються дані аналітичногообліку реєстру векселів, що надійшли до обліку (див. реєстр надійшли до обліку векселів на с. 50, 51). Ці дані дозволяють аналізувати вексельні операції за типами клієнтів, видами векселів, строками та сумами погашення, питомою вагою опротестованих векселів у всій кількості та сумі врахованих банком векселів, облікових ставках банку, наявності документів, що підтверджують товарність векселя; частці переоблікованих векселів у ЦП України у загальній сумі врахованих банком векселів, своєчасності погашення векселя; частці зворотного викупу переврахованих та неоплачених боржником векселів; частці врахованих банком своїх векселів; фактам безперечного стягнення безтоварних переоблікованих ЦБ України векселів, частці простроченої заборгованості за переоблікованим ЦП векселям та прострочених відсотків за ними.
Як видно з реєстру, кредитні вексельні операції банку не відрізнялися різноманітністю: за типами клієнтів (АТ); видам векселів (товарні), строкам від 3 до 7 місяців, опротестованих векселів та переврахованих у ЦП Україна не було, векселя погашалися своєчасно. Якби у банку спостерігалася протилежна тенденція, слід було б додатково проаналізувати зазначені вище дані балансового і позасистемного обліку.
Реєстр векселів, що надійшли до обліку
Керівник банку Дата
Підпис відповідальної особи банку Дата
Ліміт кредитування, відкритих споживачеві:
Дата складання, терміном
Сума кожного векселі
Строки надходження платежу за векселями
Суми фактичного надходження
АТ "Час" АТ "Енергія* АТ "Плутон" АТ "Гжелка"
АТ "Шлях" АТ "Зоря" АТ "Вітер" АТ "Пісок"
Тут Москва Калінін Новгород
8.11 наЗм 14.11 на 4 м 26.6 на 7 м 2.12 на 5 м
актів про товарність векселів
825 1164 76250 678 35
Облік Дампо Порто
Облікова вексельна сума
Відсоткові числа терміну
Облік цього року
Облік наступного року
Перевраховано до ЦБ РФ
Правильність заповнення реквізитів векселі визначається вимогами, встановленими Положеннями про переказний і простий вексель.
Оплата гербового збору провадиться у порядку та розмірах, що встановлюються законодавством.
Якість облікових та переоблікових операцій банку (у тис.руб.)
Частка зворотного викупу
Частка врахованих векселів банку (196)
З таблиці видно, що при зростанні облікових операцій знижується частка врахованих власних векселів банку та підвищується частка векселів інших емітентів. Знижується частка неврахованих у строк векселів, були факти переобліку векселів у ЦБ Україна зі зворотним викупом половини. Друга частина стягнуто ЦБ РФ. Ці показники дозволяють оцінити динаміку, якість та обсяг облікових та переоблікових операцій комерційного банку, його облікову політику.
Для аналізу онкольних кредитів розраховуються такі показники: для онкольних позичок обсягом усіх кредитних операцій банку динаміці; середня маржа за векселями, прийнятими на забезпечення онкольних кредитів та її динаміка; відношення векселепред'явницьких онкольних кредитів до векселедницьких кредитів; питома вага погашення онкольних позичок клієнтом банку; питома вага погашення позичок сумами, що надходять на оплату векселів; середні відсоткові ставки за онкольним кредитом та їх динаміка; питома вага комісії банку від суми кредиту та його динаміка; кількість випадків дострокового закриття рахунку комерційного банку; кількість замін одних векселів інші до терміну; термін перевірки забезпечення кредиту; кількість випадків перенесення заборгованості з цього приводу прострочених позичок; ставленнясум, перенесених з цього приводу прострочених позичок за онкольними кредитами до загального виду виданих онкольних кредитів та загальної сумі простроченої заборгованості.
Розрахунок та аналіз показників дозволяє визначити ефективність вексельних кредитів, а також фактори, що негативно впливають на розвиток цих операцій. Наприклад, поганий фінансовий стан клієнтів, які отримують вексельні позички, наявність постійної картотеки до їх рахунків, часті заміни одних векселів інші, недотримання термінів перевірок товарності векселів, зростання простроченої заборгованості тощо. За результатами аналізу слід переглянути політику банку щодо надання онкольних та вексельних кредитів, а також терміни та суми за групами позичальників, запровадити низку обмежень тощо.
Завдання аналізу комісійних операцій банку з векселями - визначення їх точності, своєчасності та прибутковості, а також виявлення недоліків цих операцій. Для аналізу якості операцій із інкасування векселів розраховуються такі показники: відношення оплачених у строк векселів до всіх оплачених векселів; питома вага неоплачених у строк векселів; кількість опротестованих векселів; частка опротестованих векселів у сумі всіх векселів, що підлягають інкасуванню; комісія стосовно обсягу операцій з інкасування; чистий прибуток стосовно обсягу операцій.
Під час вивчення якості доміцилювання векселів аналізуються факти внесення клієнтом до банку вексельної суми, і навіть терміни і суми сплати банком за векселем; факти відмови банку виконати доручення платника через невиконання їхніх договірних умов про внесення вексельної суми. Аналізуючи авальні операції, слід розрахувати їхню питому вагу у загальному обсязі гарантійних операцій, а також у загальному обсязі комісійних операцій та динаміку цихпоказників, прибуток на 1 карбованець авальних операцій.