Акциз непрямий податок ставки на 2014 – 2016 роки
Поняття та елементи акцизу
Акциз (від франц. accise) - один із видів податку, що представляє не пов'язаний з отриманням доходу продавцем непрямий податок на продаж певного виду товарів масового споживання. Зрештою платниками акцизу є споживачі, які купують товари, які обкладаються акцизним збором.
Платниками акцизу, як і і ПДВ, є дві групи суб'єктів:
організації, індивідуальні підприємці;
особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ.
Підакцизні товари
етиловий спирт, виготовлений з харчової або нехарчової сировини, у тому числі денатурований етиловий спирт, спирт-сирець, дистиляти винний, виноградний, плодовий, коньячний, кальвадосний, скроневий (далі також у цьому розділі - етиловий спирт)
спиртовмісна продукція (розчини, емульсії, суспензії та інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту більше 9% (за зазначеними у підп. 2 п. 1 винятками);
алкогольна продукція (горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино, фруктове вино, лікерне вино, ігристе вино (шампанське), винні напої, пиво, напої, що виготовляються на основі пива, інші напої з об'ємною часткою етилового спирту більше 0,5 %, винятком харчової продукції відповідно до переліку, встановленого Урядом РФ;
мотоцикли з потужністю двигуна понад 112,5 кВт (150 л.с.);
моторні мастила для дизельних та (або) карбюраторних (інжекторних) двигунів.
Об'єктом оподаткування визнаються операції на території України з підакцизними товарами, перелічені у статті 182 ПК.
Податкові ставки встановлені статтею 193 ПК та залежно від виду підакцизноготовару поділяються на:
тверді (специфічні), тобто. в абсолютній сумі на одиницю виміру (наприклад, спирт етиловий - 30 руб. 50 коп. за 1 л; сигари - 25 руб. 00 коп. за 1 шт.);
комбіновані, тобто. тверді таадвалорні (у відсотках) (наприклад, сигарети з фільтром - 205 руб. 00 коп. за 1 тис. шт. + 6,5% розрахункової вартості, що обчислюється виходячи з максимальної роздрібної ціни, але не менше 250 рублів 00 копійок за 1 тис. шт.).
Податкова база визначається окремо по кожному виду підакцизного товару та залежно від виду оподатковуваної операції.
Податковий період - один календарний місяць.
Порядок обчислення та сплати акцизів
Сума акцизу за підакцизними товарами (зокрема під час ввезення територію РФ) обчислюється за підсумками кожного податкового періоду залежно від виду податкової ставки, встановленої цього виду підакцизного товару в НК РФ:
по товарах, щодо яких встановлені тверді податкові ставки, - як добуток відповідної податкової ставки та податкової бази;
за товарами, щодо яких встановлено комбіновані податкові ставки, - як сума, отримана в результаті складання сум акцизу, обчислених як добуток твердої податкової ставки та обсягу реалізованих (переданих, ввезених) підакцизних товарів у натуральному вираженні та як відповідна адвалорній податковій ставці процентна частка максимальної роздрібної ціни таких товарів.
Обчислену вказаним чином суму акцизу платник податків має право зменшити на податкові відрахування. Вирахуванням підлягають суми акцизу, пред'явлені продавцями і сплачені платником податків при придбанні підакцизних товарів або сплачені платником податків при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ,випущених у вільний обіг, надалі використаних як сировина для підакцизних товарів.
Правила застосування податкових відрахувань залежно від видів підакцизних товарів та операцій, що здійснюються з ними, встановлені у статті 200 ПК.
Податкові відрахування провадяться на підставі рахунків-фактур та інших документів, встановлених у статті 201 ПК та які підтверджують здійснені розрахунки.
Зменшена на податкові відрахування обчислена платником податків сума акцизу підлягає сплаті до бюджету.
Сплата акцизу при реалізації (передачі) платниками податків вироблених ними підакцизних товарів за загальним правилом здійснюється виходячи з фактичної реалізації (передачі) зазначених товарів за минулий податковий період рівними частками не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним місяцем, і не пізніше 15-го числа другого місяця, наступного за звітним місяцем, за місцем виробництва таких товарів.
Ставки акцизів
Ставки акцизів визначено статтею 193 таки Податкового кодексу РФ.