Аудиторська перевірка розрахунків з постачальниками (підрядниками) та покупцями (замовниками) на прикладі

Цілі та завдання перевірки розрахункових операцій підприємства. Дослідження нормативної та інформаційної бази аудиту, програма. Особливості діяльності ТОВ "Формат 8", аудит договорів. Підготовка інформації до керівництва підприємства за результатами перевірки.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Таким чином, в ході аудиту встановлено, що облік розрахунків з постачальниками матеріальних цінностей та послуг ведеться на рахунку 60 «Розрахунок з постачальниками та підрядниками», аналітичний облік ведеться у розрізі кожного постачальника, є деякі рахунки-фактури, оформлені з порушенням чинного нормативного законодавства. ТОВ «Формат 8» необхідно щокварталу проводити інвентаризацію кредиторської заборгованості з метою її зниження та підвищення платоспроможності суспільства.

2.3 Перевірка розрахунків із покупцями

У ході аудиторської перевірки розрахунків із покупцями ТОВ «Формат 8» було перевірено такі первинні документи, що підтверджують виконання будівельно-монтажних робіт:

- Форма КС-2 Акти виконаних робіт;

-Форма КС-3 Довідка про вартість виконаних робіт;

- видані рахунки-фактури (Додаток І);

У ході аудиту розрахунків з покупцями та замовниками встановлено, що виконання робіт, відвантаження вентиляційного обладнання провадиться не пізніше строків зазначених у договорі поставки.

У день відвантаження товару у комерційному відділі оформлюють рахунок-фактуру та накладну, виписані у двох примірниках. Першийекземпляр залишається у продавця і є підставою для аналітичного та синтетичного обліку, а другий екземпляр передається покупцю.

Якщо умовою договору поставки є попередня оплата, то ТОВ «Формат 8» виписує рахунок, отримавши який, покупець переводить платіжним дорученням з цього приводу постачальника належну йому суму.

У рахунках на оплату вказується найменування та місце розташування постачальника і покупця, номери їх рахунків в банках, що обслуговують їх, номер договору поставки, вид відправки, суму платежу.

Постачання товару здійснюється протягом 5 днів після 100% передоплати.

Аудитором перевірено правильність відображення господарських операцій підприємства за рахунком 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками", на якому враховується заборгованість покупців на користь ТОВ "Формат 8" (табл. 4). Порушень не встановлено. Виручка відображена у повному обсязі.

Таблиця 4 – Основні господарські операції за рахунком 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» ТОВ «Формат 8» за 2010 р.

Зміст господарської операції

Відбивається заборгованість покупця за відвантажену продукцію (роботи, послуги)

Договір, накладна, товарно-транспортна накладна

Нараховано ПДВ із виконаних робіт

Списано собівартість робіт

КС-2 Акт виконаних робіт

Списано комерційні витрати

транспортні накладні постачальників

Списано управлінські витрати

Авансові звіти, транспортні накладні, акти надання послуг сторонніми організаціями

Прибуток від продажу

При перевірці аналітичного обліку встановлено, що аналітичний облік ведеться по кожному пред'явленому покупцям (замовникам) рахунку та кожному покупцю (замовнику).

Далі були перевірені операціївідображені в оборотній відомості рахунки 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» за підсумковими даними якої робляться записи до Головної книги. Порушень не встановлено.

Аудит розрахунків із покупцями показав, що інвентаризація розрахунків із покупцями ТОВ «Формат 8» проводиться вибірково лише з великих покупців.

Таким чином, аудиторська перевірка показала, що розрахунки з покупцями та замовниками у ТОВ "Формат 8" враховуються на рахунку 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками", аналітичний облік ведеться в розрізі кожного покупця. Порушень не встановлено. ТОВ "Формат 8" необхідно систематично проводити інвентаризацію дебіторської та кредиторської заборгованості та вжити заходів щодо їх скорочення, що сприятиме підвищенню платоспроможності підприємства та усуненню дисбалансу в активах та пасивах бухгалтерського балансу.

2.4 Підготовка інформації до керівництва ТОВ «Формат 8» за результатами перевірки

- неповне заповнення реквізитів у договорах постачання товарів;

- Є деякі рахунки-фактури, оформлені з порушенням чинного нормативного законодавства;

- Відсутність картотеки зберігання первинних документів в архіві;

- Порушення термінів інвентаризації розрахунків з постачальниками та покупцями;

- відсутність звірки розрахунків із покупцями та замовниками, з банком.

Для усунення виявлених зауважень як рекомендації керівництву підприємства ТОВ «Формат 8» можна запропонувати таке.

1.Відкрити на 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» та 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» рахунках додаткові субрахунки для більш об'єктивного відстеження дебіторської заборгованості та розрахунків з філією підприємства.

2. Чітко організувати взаємодію служб (юриста, бухгалтерії, комерційного відділу), що дозволить оперативно отримувати достовірну інформацію про стан розрахунків щодо кожного клієнта.

3. Розробити регламент періодичності складання аналітичних звітів для різних користувачів.

4. Щомісячно проводити інвентаризацію кредиторської та дебіторської заборгованості, провести аналіз причин утворення заборгованості по кожному дебітору та кредитору

6. Створити резерв коштів під її списання,

7.Посилити внутрішній контроль оформлення договорів.

Дані рекомендації дозволять зробити облік розрахунків із постачальниками та покупцями прозорішими, систематизувати систему розрахунків, стабілізувати платоспроможність підприємства.

Завданнями аудиту розрахунків із постачальниками та покупцями є встановити:

законність виникнення дебіторської та кредиторської заборгованості підприємства;

своєчасність погашення заборгованості;

правильність відображення в обліку розрахунків;

доцільність заходів, здійснених підприємством щодо ліквідації причин, що спричинили прострочену заборгованість.

Об'єктами аудиту є операції щодо виникнення заборгованості підприємства постачальникам та покупців підприємству.

Планування аудиту - дуже важливий етап аудиторської перевірки, основними робочими документами на даній стадії виступають план і програма аудиту, які включають детальний перелік питань, що розглядаються за період перевірки, із зазначеннямвиконавців та строків проведення.

Основні засади організації бухгалтерського обліку у ТОВ «Формат 8» зафіксовано у Наказі про облікову політику.

Організація бухгалтерського обліку у ТОВ «Формат 8» здійснюється в автоматизованій формі із застосуванням програмного забезпечення «1С:Бухгалтерія».

У ході виконання курсової роботи проведено аудиторську перевірку розрахунків із постачальниками та покупцями. Під час перевірки розрахунків із постачальниками та покупцями перевірено договори поставки продукції та договори на виконання будівельно-монтажних робіт, правильність сум, що підлягають підприємству за виконані роботи, перевірено інвентаризацію розрахунків.

Складання аудиторського висновку є останнім етапом проведення аудиту для підприємства. На етапі формування аудиторського висновку аудитор проводить угруповання виявлених помилок та можливих виправлень.

На основі проведеного аудиту розрахунків з постачальниками та покупцями ТОВ «Формат 8» та складеного на основі його аудиторського висновку, слід зазначити, що на досліджуваному підприємстві не виявлено суттєвих порушень у обліку розрахунків з постачальниками та покупцями. Практично всі первинні документи оформлені належним чином та відображаються у оборотно-сальдових відомостях, журналах-ордерах та Головній книзі, на основі яких формуються форми звітності.

Список використаних джерел

3. Про бухгалтерський облік Закон України від 21.11.96 р. № 129-ФЗ зі змінами та доповненнями // УПС «Гарант» – 2009.

9. Алборов Р.А. Аудит в організаціях промисловості, торгівлі та АПК. – М.: Видавництво «Справа та Сервіс», 2008. – 464 с.

10. Андрєєв В.Д. Практичний аудит. - М: Економіка. – 2010. – 366 с.

11. Андрєєв В.Д., Кисилевич Т.І.,Атаманюк І.В. Практикум з аудиту: Навч. допомога. – М.: Фінанси та статистика, 2007. – 208 с.

12. Бакаєв А.С., Безруких П.С., Врублевський Н.Д. та ін.; За ред. Безруких П.С. Бухгалтерський облік: Підручник. – М.: Бухгалтерський облік, 2007. – 719 с.

13. Баришніков Н.П. Організація та методика проведення загального аудиту. – М., 2007. – 286 с.

14. Багата І.М., Хахонова Н.М. Аудит. Ростов н/Д: Фенікс, 2007. – 608 с.

15. Бухгалтерсько-аудиторський портфель. Книжка підприємця. Книжка бухгалтера. Книжка аудитора. / Відп. ред. Рубін Ю.Б., Солдаткін В.І. – М.: СОМІНТЕК, 2010. – 752 с.

16. Вещунова Н.Л. Фоміна Л.Ф. Бухгалтерський облік на підприємствах різних форм власності. – К.: «Проспект», 2007, – 688 с.

17 Волков Н.Г. Бухгалтерський облік та звітність на підприємстві. – К.: Справа і право, 2007. – 248 с.

18. Глушков І.Є. Бухгалтерський (податковий, фінансовий та управлінський) облік. Ефективна настільна книга з бухгалтерського обліку/І.Є. Глушков – Новосибірськ: КНОРУС, Екор-Книга, 2010. – 1160 с.

19. Данилевський Ю.А. Практика аудиту. / Ю.А. Данилевська – М.: Фінансова газета, 2008. – 3-6 с.

20. Карпов В.В. Бухгалтерський облік та звітність підприємств та організацій. Довідник М.: Економіка та фінанси. – 2009. – 600 с.

21. Козлова Є.П. Бабченко ТІ., Галаніна О.М. Бухгалтерський облік розрахунків // Додаток до журналу "Бухгалтерський облік". – 2007. № 17-22.

22. Мерзлікіна Є.М., Микільська Ю.П. Аудит: підручник/Є.М. Мерзлікіна, Ю.П. Микільська. - М: Інфра-М, 2007. - 368 с.

23. Муравицька Н. К. Бухгалтерський облік: Фінансовий облік. УПРАВЛІНСЬКИЙ облік. Фінансова звітність: навчальний посібник/Н.К. Муравицька, Г.І. Лук'яненко. – К.: КНОРУС, 2009. – 528 с.

24. Парушіна Н.В., Баркова Т.А.Планування аудиту // Аудитор. – 2006. – № 2., С. 29-31.