Аудиторські процедури до інвентаризації
3. Ознайомитися з номенклатурою та обсягами запасів.
4. Розглянути місця зберігання та встановити умови контролю за запасами та документальною реєстрацією (наскільки місця зберігання пристосовані для проведення інвентаризації – ступінь довіри до даних бухгалтерського обліку за фактичною наявністю).
5. Проаналізувати систему внутрішнього контролю та обліку з метою виявлення потенційно слабких місць.
6. Упевнитися, що зроблено репрезентативну перевірку місць зберігання запасів. Особливо звернути увагу на дорогі статті, що займають велику питому вагу у загальній вартості.
7. Розглянути потребу у свідченнях фахівців.
8. Потрібно переконатися, що інвентаризація проводиться відповідно до інструкції.
Аудиторські процедури під час інвентаризації.
1. Переконатися у акуратному проведенні всіх процедур.
2. Провести контрольні виміри. Вони дозволяють виявити розбіжності між фактичною наявністю та сумою, яку записали комісія.
3. Аудитор проводить контрольні перевірки у двох напрямках: звіряння записів комісії з фактичним станом запасів та навпаки.
4. Звернути увагу на дорогі об'єкти (аудитор формує свій документ).
5. Спостерігайте за порядком виявлення застарілих, пошкоджених, повільно обертових матеріалів.
6. Збирайте інформацію про терміни використання запасів, спираючись на власні спостереження та результати розмов з комірниками.
7. Зберігайте копії робочих документів.
8. Переконайтеся, що запаси, що належать третім особам, враховуються окремо.
9. Переконайтеся, що записи по рахунках у регістрах обліку здійснюються правильно (справжністьдокументів, що відбивають рух матеріалів; відповідність документів обліковим записам; відособленість відображення запасів третіх осіб).
Аудиторські процедури після інвентаризації.
1. Обробити дані, що містяться в робочих документах, уточнити відомості про останні записи на рахунках (про останню партію матеріалів – оцінка запасів за методом ФІФО та ін.).
2. Упевнитися, що дані про запаси відповідають кількості запасів, а різниці розслідувані.
3. Перевірте відповіді третіх осіб
4. Поінформуйте вище керівництво про труднощі, що виникли
Ø Спостереження- візуальний контроль за ходом виконання операцій
Ø Опитування – отримання відповідей на заздалегідь сформульовані питання письмове чи усні
Ø Підтвердження - особливий вид відповіді на запит про підтвердження інформації, що міститься в бухгалтерських записах (підтвердження про дебіторську заборгованість). Пряме підтвердження дозволяє отримати елементи зовнішніх доказів про сальдо третіх осіб, що фігурують в обліку щодо існування особливих операцій між третіми особами та фірмою щодо можливих спорів, активів під гарантію, підписаних страховок тощо. Цей метод можна застосовувати лише за згодою з керівництвом. Пряме підтвердження може бути позитивним та негативним. При позитивному підтвердженні завжди потрібна відповідь третьої особи, а при негативному підтвердженні аудитор може зробити висновок про те, що третя особа відповідає підтвердженій сумі, якщо вона не відповідає у визначений термін. За формою заявки можуть бути відкритими та закритими. Відкрита заявка не містить жодної інформації про суму боргу, а закрита – докладно викладає борг. Для того щоб результати прямого підтвердження могли бути сприйняті як аудиторські докази, необхіднонаступне: незалежність третіх осіб; репрезентативність їх вибірки; достатня кількість відповідей та однозначне тлумачення отриманих відповідей.
Ø Перерахунок - перевірка арифметичної точності документів та записів.
Ø Повторне виконання – незалежне повторення загалом чи частково процедур, використаних співробітниками підприємства ( повторно провести класифікацію дебіторську заборгованість за термінами погашення)
Інші прийоми: сканування, контрольний запуск сировини у виробництво, побудова пробного балансу
Сканування-
Перевірка первинних документів відображення цих перших документів в облікових регістрах а-р знаходить заключну кореспонденцію рахунків і переконується в тому, що операція правильно або неправ відображена в обліку. Вивчення нетипових статей та хо. Необхідні питання керівництва, консультації експертів