Аутсорсинг, або Залучаємо персонал, не укладаючи трудових договорів - ТОВ - Балтійський Синдикат

На практиці нерідко можна зіткнутися із ситуацією, коли необхідні співробітники певної кваліфікації, але тільки на певний обмежений термін (наприклад, на час декретної відпустки постійного персоналу, виконання сезонних робіт тощо). Наймати у штат нових працівників у разі не завжди економічно ефективно (великі витрати на пошук, залучення, відбір та адаптацію нових працівників, організацію робочого місця). Тому бізнесмени можуть скористатися послугами аутсорсингу. Що це за послуги, ви дізнаєтесь із статті.

в українському законодавстві немає терміну «аутcорсинг». Це поняття запозичене з англійської (від англ. outsourcing) і дослівно перекладається використання чужих ресурсів. Суть аутсорсингу полягає у передачі на договірній основі певних непрофільних функцій зовнішнім виконавцям – аутсорсерам (аутсорсинг-провайдерам), які спеціалізуються на відповідних видах діяльності.

Договір аутсорсингу не входить до числа пойменованих у Цивільному кодексі України. Водночас суди наявність таких договорів не виключають і розглядають їх як різновид договору надання послуг.

Предметом договору аутсорсингу є надання персоналу виконавця замовнику. Працівники, передані за договором аутсорсингу, перебувають у штаті надає організації. З цією організацією працівники перебувають у трудових відносинах, тобто укладають трудові договори, отримують заробітну плату, оплату лікарняних та компенсації. У цьому керівник, який залучає працівників за договором аутсорсингу, не оформляє із нею жодних юридичних (зокрема і трудових) відносин.

Зауважимо, що працівники не можуть бути предметомдоговору аутсорсингу, оскільки люди не належать до об'єктів цивільних прав. Інакше такий договір буде визнано недійсним (ст. 128 та 168 ЦК України).

Що стосується форми договору аутсорсингу, то він має відбуватися у простій письмовій формі. Пов'язано це з тим, що положеннями Цивільного кодексу України не встановлено певних вимог до форми договору надання послуг.

Перш ніж перейти до питань податкового обліку, розглянемо переваги та недоліки укладання договору аутсорсингу для індивідуального підприємця. Отже, перевагами є:

До недоліків можна віднести наступне: збільшення часу на узгодження питань між замовником та аутсорсером, посилення контролю над виконанням функцій, виведених на аутсорсинг.

Податковий облікЗгідно з пунктом 1 статті 221 ПК України індивідуальні підприємці при обчисленні податкової бази з ПДФО мають право на отримання професійних податкових відрахувань у сумі фактично здійснених та документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних із вилученням доходів. У цьому склад зазначених витрат, прийнятих до відрахування, визначається ними самостійно порядку, встановленому главою 25 НК РФ.

Відповідно до підпункту 19 пункту 1 статті 264 ПК України до інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, належать витрати на послуги з надання працівників (технічного та управлінського персоналу) сторонніми організаціями для участі у виробничому процесі, управлінні виробництвом або для виконання інших функцій, пов'язаних з виробництвом та (або) реалізацією.

Таким чином, ІП має право при обчисленні податкової бази з ПДФО врахувати понесені ними витрати на оплату послуг сторонньої організації.надання працівників. Головне, щоб ці витрати задовольняли вимогам статті 252 НК РФ, саме: були економічно обгрунтовані і документально підтверджені.

Крім того, індивідуальний підприємець, який застосовує загальний режим оподаткування, має право суму ПДВ, пред'явлену аутсорсером, прийняти до відрахування за наявності правильно оформленого рахунку-фактури та відповідних первинних документів (підп. 1 п. 2 ст. 171 та п. 1 ст. 172 ПК) РФ).

Не мають права витрати на оплату послуг з надання персоналу враховувати при обчисленні податкової бази з ЄСХН та індивідуальні підприємці, які застосовують систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників. Пов'язано це з тим, що зазначені витрати не наведені у пункті 2 статті 346.5 НК РФ.

Розрахунок чисельності персоналу з метою застосування спецрежимівПоказник чисельності персоналу (середньої чи середньооблікової) використовується, зокрема, у таких випадках:

для підтвердження права на застосування «вмененки», УСН, УСН на основі патенту та системи оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників;
для розрахунку податкової бази щодо ЕНВД щодо деяких видів підприємницької діяльності;
визначення необхідності подання звітності в електронному вигляді.

Таким чином, індивідуальні підприємці самі для себе мають вирішити, чи враховуватимуть вони працівників-аутсорсерів. І у разі виникнення розбіжностей із податковими органами їм слід бути готовими до того, що свою точку зору необхідно буде відстоювати у суді.

Чисельність персоналу індивідуального підприємця К.А. Соловйова, що застосовує систему оподаткування як ЕНВД, становить 90 людина. У зв'язку з виробничоюнеобхідністю комерсанту потрібно найняти ще 20 осіб. Як слід надійти К.А. Соловйову, щоб не втратити право на застосування «вменя»?

З метою сплати ЕНВД середньооблікова чисельність працівників має перевищувати 100 людина. Якщо комерсант прийме на роботу всі 20 осіб, то він не зможе застосовувати «вменя», оскільки чисельність персоналу складе 110 осіб. Тому в цьому випадку 10 чоловік може залучити, уклавши договір аутсорсингу. Умови застосування системи оподаткування у вигляді ЕНВД не порушаться, і змінювати податковий режим індивідуальному підприємцю не доведеться.

Не плутайте аутсорсинг та аутстаффінг

Аутстаффінг, якщо не помиляюсь – це виведення свого ж персоналу за штат, а аутсорсинг (яким ми успішно користуємося, співпрацюючи з компанією Інтеркомп) – це залучення співробітників сторонньої організації для ведення певних бізнес-процесів.

Доброго дня, ІП УСН+ЕНВД. У разі залучення працівників за договором аутсорсингу для роботи в роздробі (ЕНВД) вирахування з податку за своїми фіксованими внесками буде 100%, або лише 50%?