Авансові платежі з прибутку у 2017 році

Податковим періодом щодо прибутку є календарний рік, а звітними – квартал, півріччя і 9 міс. Розраховуючи точну суму до оплати за поточний період, компанія може зменшити сукупну величину податків на значення за попередні періоди. Платникам податків слід пам'ятати про те, що невчасне перерахування авансових платежів державі призводить до стягнення пені, недоїмки та штрафних санкцій.

ПК України передбачає для підприємств 3 варіанти авансових платежів:

Щоквартальні – розраховуються та сплачуються за даними податкового обліку за звітні періоди, остаточна сума обчислюється за підсумками календарного року. Цей варіант доступний не для всіх компаній, а тільки для тих, чия квартальна виручка не перевищує 15000000 руб. за минулі 4 квартали: ПДВ у суму не входить (стаття 286 п. 3).
Щомісячні за значеннями минулого кварталу – сплачуються в межах кварталу у порядку, передбаченому п. 2 стат. 286 з урахуванням сум минулих періодів. Розрахунок проводиться у кварталі, півріччі, 9 міс., року.
Щомісячні з даних фактичного прибутку – розраховуються та сплачуються за умови попереднього повідомлення ІФНС – до 31.12 минулого року. Податок нараховується із фактичних результатів діяльності із застосуванням затверджених ставок. Суми до сплати обчислюються з урахуванням нарахованих авансів. Протягом одного податкового періоду переходити в інший варіант розрахунків податку підприємства немає права (стаття 286 п. 2 ПК).

Щомісячні авансові платежі з податку на прибуток вигідні з точки зору оптимізації податкового навантаження для компаній, робота яких відрізняється нестабільністю, сезонністю, стрибками вкомерційну діяльність.

Аванси з податку на прибуток: як розрахувати

Розрахунок за першим способом зазвичай не викликає труднощів у бухгалтерів. Обчислення виконується наростаючим підсумком за 1 квартал, півріччя, 9 міс., Рік. Податки сплачуються поквартально за мінусом нарахованих сум за минулі періоди. Формула визначення авансу:

Сума авансів за поточний період = Сума бази оподаткування х 20 % – Суми авансів за минулий період

Другий спосіб передбачає сплату авансових сум у межах поточного кварталу, виходячи із даних минулого періоду. І тут при розрахунках у бухгалтерів найчастіше виникають складності – який саме квартал слід враховувати і що робити, якщо отримана величина є негативною? При обчисленні слід застосовувати правила п. 2 стат. 286:

Аванси в 1 кв. = Авансам за 4 кв. минулого року.
Аванси у 2 кв. = Авансам за 1 кв. поточного періоду / 3
Аванси у 3 кв. = (Аванси за поточне півріччя – Аванси за 1 кв. поточного періоду) / 3
Аванси у 4 кв. = (Аванси за поточні 9 міс. – Аванси за поточне півріччя) / 3

Важливо! Якщо після обчислення набуття значення зі знаком «–» або нуль, сплачувати податок не потрібно (стаття 286 п. 2).

Нарахування авансових платежів з податку на прибуток – приклад

Припустимо, підприємство А перераховує прибуток щомісячними платежами та отримало у 2016-2017 р. наступні показники:

За 9 міс. 16 р - 600000 руб., включаючи федеральний - 60000 руб., Регіональний - 540000 руб.
За 2016 р. - 1100000 руб., включаючи федеральний - 110000 руб., Регіональний - 990000 руб.
за 1 кв. 17 р - 360000 руб., включаючи федеральний - 54000 руб., Регіональний - 306000 руб.

Як розрахуватищомісячні авансові платежі з податку на прибуток за 1 кв.