Банківський баланс
Баланс комерційного банку
- це бухгалтерський баланс, в якому відображається стан власних та залучених коштів банку та їх розміщення у кредитні та інші активні операції. За даними балансу здійснюється контроль за формуванням та розміщенням грошових ресурсів, станом кредитних, розрахункових, касових та інших банківських операцій, включаючи операції із цінними паперами.
Баланси комерційних банків є головною частиною їхньої звітності. Їхній аналіз дозволяє контролювати ліквідність банку, удосконалювати управління банківською діяльністю. Керівництво банків, використовуючи звіти інших банків, знайомиться зі станом справ у них під час встановлення кореспондентських відносин, надання кредитів тощо. Баланси банків будуються за уніфікованою формою. Ступінь деталізації операцій обмежена комерційною таємницею, характерною для практики комерційних банків, що працюють в умовах конкуренції. Одночасно повинна бути забезпечена достовірність та наочність балансу, щоб не підірвати довіру клієнтів.
Банківські баланси ставляться до засобів комерційної інформації, вони відповідають її основним вимогам: оперативності, конкретності, солідності. Оперативність банківського балансу проявляється у його щоденному складанні. Банківський баланс є джерелом конкретної інформації про наявність коштів та платоспроможності, кредитних ресурсах та їх розміщення, надійності та стійкості самого банку. Банківський облік відповідає вимогам достовірності (солідності).
При побудові банківських балансів застосовуються принципи угруповання операцій з економічно однорідним ознаками і з що знижується, зазвичай, ліквідністю статей з активу і зменшується ступенем запитання коштів у пасиву.
Рахункиноменклатури балансу банків поділяються на балансові та позабалансові. Балансові рахунки бувають активними, пасивними та активно-пасивними (тут і далі за текстом йдеться про старий план рахунків). Кошти на пасивних рахунках є ресурсами банку для кредитування та інших банківських операцій. Заборгованість на активних рахунках показує використання (напрямок) цих ресурсів. На пасивних рахунках
відображаються фонди банку, кошти підприємств та організацій, фізичних осіб, доходи державного бюджету, депозити, кошти у розрахунках, прибуток банку, кредиторська заборгованість, інші пасиви та залучені кошти, включаючи суми рефінансування, отримані від інших банків.
На активних рахунках
враховуються готівка в касах банку, короткострокові та довгострокові кредити, видатки державного бюджету, витрати на капітальні вкладення, дебіторська заборгованість, інші активи та абстрактні кошти.
На позабалансових рахунках
показується рух цінностей та документів, що надходять до установ банків на зберігання, інкасо або комісію. Сюди відносяться також знаки сплати державного мита, бланки суворої звітності, бланки акцій, акцій за дорученням, документи з акредитива, інші документи та цінності.
Усі балансові рахунки поділяються на рахунки першого порядку - укрупнені, синтетичні рахунки,
деталізуючі, аналітичні рахунки.
Усі балансові рахунки комерційних банків згруповані за принципом економічно однорідного змісту та частково ліквідності. Номенклатура позабалансових рахунків – чотиризначна, позабалансові рахунки згруповані у Х розділі.
У процесі аналізу балансу банку, особливо ліквідності, важливе значення має визначення розмірувласні кошти. Власні кошти банку визначаються як сума всіх його фондів (статутного, резервного, спеціального та ін.), страхових резервів комерційного ризику, власні кошти, призначені для фінансування капітальних вкладень, прибутку банку, власні кошти в розрахунках. Таким чином, визначається сума власних коштів банку (брутто)
Поняття власні кошти (брутто) ширше поняття власні кошти (нетто) з допомогою включення абстрактних (капіталізованих) коштів (наприклад, резерви в ЦБ). Процеси іммобілізації знижують прибутковість та ліквідність банківських операцій. Тому повинні виявлятися та усуватися причини, що викликають подібну іммобілізацію.
Правильне визначення показника власних ресурсів банку відіграє першорядну роль при аналізі ліквідності балансу банку, оскільки на основі цього показника встановлюються нормативи ліквідності, що використовуються Центральним Банком з метою контролю та регулювання діяльності комерційних банків.