Безвідсоткова позика від засновника організації - як оформити та врахувати

Коли організація потрапляє у важке фінансове становище, то виправлення ситуації вкрай складно отримати гроші з боку. З незадовільними показниками фінансової звітності вам навряд чи охоче нададуть банківський чи комерційний кредит, т.к. великий ризик, що ви його взагалі не віддасте. Але на допомогу підприємству можуть прийти самі засновники, надавши позику – під відсотки чи безвідсоткову позику від засновника організації.

При отриманні такої позики вкрай важливо розумітися на особливостях обліку та оподаткування, інакше будь-яка ваша помилка може стати приводом для претензій податківців.

Безвідсоткова позика від засновника організації — почнемо з договору

Як і будь-яку позику, позику від засновника надається на основі договору, який укладається в письмовій формі. Сама позика може бути:

• возмездным, тобто. передбачати виплату процентів за користування позиковими грошима;
• безвідсотковим, тобто. виплату процентів за користування грошима не передбачено.

Відповідно до ст.809 ДК договір позики вважається возмездным, якщо договором не визначено інше. Якщо в договорі прописана умова про виплату відсотків або про виплату (невиплату) відсотків взагалі нічого не говориться, то договір буде оплатним. Якщо в тексті договору немає умови про відшкодованість та величину відсотків, то ставка відсотків визначається за чинною ставкою рефінансування ЦБ Україна на день сплати боргу.

Тому договір безвідсоткової позики, наданої засновником, повинен обов'язково містити умову про не нарахування відсотків у тексті договору. Наприклад: «За користування позиковими коштами за цим договором відсотки непередбачені». Тільки в цьому випадку відсотки не нараховуватимуться, а в обов'язки позичальника входитиме лише своєчасне повернення отриманих сум.

Договір позики стає укладеним не з дня його підписання, а з дня перерахування грошей на рахунок організації або внесення до каси організації (п.1 ст.807, пп.1,3 ст.809 ЦК).

Як провести позику від засновника у бухгалтерському обліку

Відображення операції щодо отримання безвідсоткової позики від засновника організації визначається ПБО 15/2008. Отримана організацією позичальником сума позики є в обліку як кредиторська заборгованість. Відповідно, при отриманні позики кредиторська заборгованість збільшується, а при поверненні – зменшується.

При отриманні позик та при їх погашенні не виникає доходів та витрат (п.п.2,5 ПБО 15/2008, п.2 ПБО 9/99, п.3 ПБО 10/99). Залежно від терміну позики заборгованість відображається на рахунку:

• 67 рахунок - якщо позика довгострокова (понад 12 міс.);
• 66 рахунок - якщо позика короткострокова (не більше 12 міс.).

Сума позики вноситься засновником у касу організації чи розрахунковий рахунок (безпосередньо вносити на розрахунковий рахунок дозволяють в повному обсязі банки). При внесенні на розрахунковий рахунок, швидше за все, буде потрібна копія договору позики (з печаткою).

Як провести безвідсоткову позику від засновника організації, залежить і від того, куди надходять кошти — до каси чи розрахункового рахунку.

При внесенні позики з касу оформляється прибутковий касовий ордер, у якому вказується підстава: внесення коштів за договором позики від … №… До ордера додається договір позики.

Дебет 50 - Кредит 66, 67 - засновник вніс до каси кошти у вигляді позики

Дебет 51 – Кредит 50 – кошти зданіна розрахунковий рахунок (при внесенні вкажіть, що це позикові кошти).

Податок на прибуток за позикою від засновника

Відповідно до пп.10 п.1 ст.251, п.12 ст.270 ПК отримані та повернені суми за договором позики не враховуються у складі доходів та витрат.

Засновник також повинен сплачувати ПДФО, якщо він видає організації безвідсоткову позику, т.к. прибутків тут не буде. Таким чином, безвідсоткова позика від засновника організації вигідна для обох сторін.

Чи потрібний чек на суми позики від засновника

Для відповіді на запитання, чи застосовується онлайн-каса, якщо ви отримали безвідсоткову позику від засновника організації, нам потрібно знати такі правила:

«Під розрахунками розуміються також … надання та погашення позик для оплати товарів, робіт, послуг…» (ст.1.1 закону №54-ФЗ)

Звідси випливає наступна відповідь на запитання — чи потрібен чек на суми позики від засновника:

1. Якщо позику даєтьсяне на оплату товарів, робіт і послуг, і ви можете це підтвердити, то бити чек не потрібно. Але це проблематично, якщо гроші у вигляді позики змішалися із грошима фірми!
2. Якщо виповертаєте позику, то бити чек потрібно, незалежно від того, готівкою або в безготівковому порядку ви це робите.
3. Якщо ви отримали позику, то тут2 версії : 1) ви не використовуєте касу за будь-якого способу внесення грошей; 2) ви не використовуєте касу тільки при внесенні грошей у безготівковому порядку. Тут чекаємо на офіційні роз'яснення!

---