Бійтеся генеральних довіреностей, проблем, що приносять, Юридична фірма - Азаров та партнери
При створенні офшорної компанії буде природним бажання повністю контролювати її діяльність і вільно представляти інтереси компанії перед третіми особами. Оскільки, як правило, позиціонувати себе як директор компанії бажання не виникає, то для задоволення зазначеного бажання використовується такий юридичний інструмент як генеральна довіреність. Назва «генеральна» використовується у тому, щоб показати, що довіритель (у разі офшорна компанія) цією довіреністю надає уповноваженому особі майже всі можливі повноваження, які можуть уявити зацікавлені особи переважають у всіх можливих галузях діяльності підприємства. При цьому власник офшорної компанії часто не замислюється над питанням: «А чи розумно така поведінка і чи не несе така генеральна довіреність ризики для її власника?».
Спробуємо відповісти на це питання, використовуючи приклад офшорної компанії, зареєстрованої на Кіпрі. Можна з упевненістю сказати, що при бажанні отримати генеральну довіреність від кіпрської компанії, власник офшору зіткнеться з активним нерозумінням компанії, яка його обслуговує. І це нерозуміння, яке має пояснення. Пояснення полягає у наступному. Податкова резидентність офшорної компанії на Кіпрі або, простіше кажучи, чи є компанія платником податків на Кіпрі, визначається такими критеріями: управління та контроль. Під цими поняттями розуміється таке:
- Важливі рішення із життя компанії приймаються на Кіпрі;
- Більшість із складу ради директорів складають резидентиКіпру;
- Рада директорів не передає у вигляді генеральної довіреності широких повноважень щодо вирішення питань, пов'язаних з діяльністю компанії, нерезидентам Кіпру;
- Бухгалтерський облік операцій компанії ведеться на Кіпрі;
- Матеріальні копії документів компанії зберігаються на Кіпрі;
- Компанія має офіс на Кіпрі;
- Банківський рахунок компанії управляється з Кіпру.
Здавалося б, що для тих, хто використовує кіпрську компанію для операцій, не пов'язаних з Україною, і не має наміру застосовувати положення Конвенції про усунення подвійного оподаткування доходів між СРСР та республікою Кіпр, немає необхідності дбати про резидентність своєї компанії на Кіпрі.
Така поведінка була б обґрунтованою, якби не одна серйозна обставина, подана у вигляді податкового законодавства України. Так Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» встановлює, що з метою оподаткування до доходів платника податку включається: Сума грошових коштів або вартість майна, у тому числі цінних паперів, що перебувають у власності юридичної особи, якщо відповідно до довіреністю, виданою такою юридичною особою або її засновниками платнику податків, будь-які активні (витратні) операції з такими коштами чи майном здійснюються виключно за рішенням такого платника податку або за його перевіркою (окремою довіреністю) – третьою особою.
Виходячи з наведених вище положень, можна стверджувати, що якщо довіреність офшорної компанії надаватиме дуже широкі повноваження її власнику (Генеральна довіреність), то така особа має підвищені шанси стати об'єктом пильної уваги з боку податкових органів.
Чи можна знизити ці ризики? Це цілком можливо.Рекомендації прості, але, як і інші засоби зниження ризиків, вимагають додаткових витрат. Отже, рекомендації такі: