Бюджет коштів мети, призначення та процес розробки - Студопедія
Рух коштів — одне із найважливіших аспектів операційного циклу організації. У рамках підготовки головного бюджету бюджет коштів розробляється після того, як усі періодичні бюджети та прогнозний звіт про прибутки та збитки вже завершені.
Бюджет коштів (прогноз грошових потоків) є план надходжень коштів і платежів на майбутній період. У ньому підсумововані всі потоки коштів як результат запланованих операцій на всіх фазах формування головного бюджету. В цілому бюджет коштів показує очікуване кінцеве сальдо на рахунку коштів та фінансове становище для кожного місяця (кварталу). Бюджет коштів показує, чи використовує підприємство більше коштів, ніж заробляє. Таким чином, можуть бути заплановані періоди найбільшої та найменшої наявності коштів. Дуже великі сальдо на рахунку коштів означають, що кошти були використані з найбільш можливою ефективністю. Низький рівень свідчить про те, що організація неспроможна розплатитися за своїми поточними зобов'язаннями.
Бюджет коштів складається з двох частин:
- Очікувані надходження коштів;
Для визначення очікуваних надходжень коштів за період використовують інформацію з бюджету продажів, дані про продаж у кредит або за готівку, про порядок збирання коштів за рахунками до отримання. Також планують надходження коштів та з інших джерел, таких як продаж акцій, активів, можливі позики. Суми очікуваних платежів беруть із різних періодичних бюджетів. Відповідальний за підготовку бюджету коштів повинен володіти інформацією про те, які витрати на матеріали та робочусилу передбачено на період, які товари та послуги необхідно придбати, а також чи будуть вони оплачені одразу чи можливе відстрочення платежів. Важливо знати політику платежів підприємства. Окрім регулярних поточних платежів кошти можуть бути використані на придбання обладнання та інших активів, повернення позик та інших довгострокових зобов'язань.
За допомогою бюджету коштів досягаються дві цілі:
- Показується кінцеве сальдо на рахунку коштів, які необхідні для завершення прогнозного балансу;
- Виявляються періоди надлишку фінансових ресурсів або їх нестачі.
У першому випадку видно роль бюджету коштів у всьому циклі підготовки головного бюджету; у другому — його значущість як інструмент управління фінансовими коштами.
Бюджет Кошти (ДС)— один із найважливіших бюджетів у процесі планування діяльності організації. Він розробляється після того, коли всі періодичні бюджети, бюджет капітальних витрат, прогнозний звіт про прибутки та збитки вже завершено. Цей документ є планованими надходженнями коштів та різноманітними платежами, які необхідно здійснити в заданому планованому періоді. При складанні бюджету виявляються період надлишку фінансових ресурсів або їх нестачі. Чітко спланований бюджет коштів забезпечує підприємству достатню касову готівку будь-якої миті.
Бюджет ДСявляє собою план надходження ДС та платежів та виплат на майбутній період часу. Він підсумовує всі потоки ДС, які матимуть місце в результаті запланованих операцій на всіх фазах загального бюджету. Бюджет ДС має дві мети:
1) показує кінцевий залишок на рахунках ДС наприкінці бюджетного періоду, який необхіднийпри складанні прогнозного бухгалтерського балансу;
2) виявляє періоди надлишків фінансових ресурсів чи їх нестачі.
Перша мета показує роль цього бюджету в усьому циклі підготовки загального бюджету, друга відображає значущість його як інструмент управління фінансовими коштами. Чітко спланований бюджет коштів забезпечує підприємству достатню касову готівку будь-якої миті.
Взаємозв'язок даного бюджету коїться з іншими представлена таблиці.
Таблиця 12 - Взаємозв'язок загального бюджету та бюджету ДС
| Елементи бюджету ДС | Джерела інформації |
| Надходження ДСВід продажу Від продажу в кредит Від продажу своїх активів Позики отримані | Бюджет продажів (з оплатою) Бюджет продажів (у кредит) Прогнозний звіт про прибутки та збитки Бюджет ДС минулого періоду |
| Виплати ДСЗа прямі матеріали За пряму працю За ОПР За комерційні витрати За загальногосподарські витрати За капітальні витрати Податкові платежі | Бюджет закупівлі/використання матеріалів Бюджет по праці Бюджет ОПР Бюджет комерційних витрат Бюджет загальногосподарських витрат Бюджет капітальних витрат Звіт про прибутки та збитки минулого року та припущення Кредитні договори та прогнозний звіт про прибутки та збитки в частині % |
Розробка бюджету коштів полягає у визначенні та обчисленні можливих джерел надходження та відтоку коштів на бюджетний період. Оскільки більшість показників грошового потоку досить важко спланувати з великою точністю, то побудова бюджету коштів ґрунтується на агрегованих показниках, які враховують лише основні складові потоку: обсяг продажу, частку виручки за готівкурозрахунок, прогноз кредиторської заборгованості та ін. Розробка бюджету коштів здійснюється на бюджетний період у розрізі підперіодів: рік по кварталах, рік по місяцях тощо.
Процес розробки бюджету коштів включає такі основні етапи.
Перший етапполягає у розрахунку можливих грошових надходжень за підперіодами. Тут певна складність при розрахунках може виникнути, якщо підприємство застосовує методику визначення виручки з відвантаження товарів. Основним джерелом надходжень коштів є реалізація товарів (робіт, послуг), яка поділяється на продаж за готівку та кредит. Насправді більшість підприємств відстежує середній період, який потрібно покупцям у тому, щоб оплатити рахунки. Виходячи з цього, можна розрахувати, яка частина виручки за реалізовану продукцію надійде у тому ж періоді, а яка у наступному. Далі за допомогою балансового методу ланцюговим способом розраховуються грошові надходження та зміна дебіторської заборгованості. Базове балансове рівняння має вигляд:
ДЗН + ВР = ДЗК + ДП,
деД3н- дебіторська заборгованість за товари та послуги на початок підперіоду;
Д3к- дебіторська заборгованість за товари та послуги на кінець періоду;
ВР- виручка від продажу за підперіод;
ДП- грошові надходження у цьому підперіоді.
Точніший розрахунок передбачає класифікацію дебіторську заборгованість за термінами її погашення. Така класифікація може бути виконана шляхом накопичення статистичних даних та аналізу фактичних даних щодо погашення дебіторської заборгованості за попередні періоди. Аналіз рекомендується робити за місяцями. Таким чином, можна встановити усереднену частку дебіторськоїзаборгованості із строком погашення відповідно до 30, до 60, до 90 днів тощо. За наявності інших істотних джерел надходження коштів (інша реалізація, позареалізаційні операції) їхня оцінка виконується методом прямого рахунку: отримана сума додається до суми грошових надходжень від реалізації за даний підперіод.
На другому етапірозраховується відтік коштів за підперіодами. Основним його складовим елементом є погашення кредиторської заборгованості. Вважається, що підприємство оплачує рахунки вчасно, хоча певною мірою може відстрочити платіж. Процес затримки платежу називають розтягуванням кредиторської заборгованості; відстрочена кредиторська заборгованість у разі виступає як додаткового джерела короткострокового фінансування підприємства. Однак відстрочена кредиторська заборгованість за відсутності належного контролю стає негативним явищем та підриває фінансову стійкість підприємства. До інших напрямів використання коштів відносяться заробітна плата персоналу, адміністративні та інші постійні та змінні витрати, а також капітальні вкладення, виплати податків, відсотків, дивідендів.
Третій етапє логічним продовженням двох попередніх: розраховується чистий грошовий потік шляхом зіставлення планованих грошових надходжень та виплат за підперіодами. Призначення даного етапу - визначення надлишку або нестачі коштів за підперіодами.
На четвертому етапірозраховується сукупна потреба у короткостроковому фінансуванні. Сенс цього етапу полягає у визначенні як розміру потреби, а й можливих джерел її покриття з кожному подпериоду. При розрахунку рекомендується брати до уваги бажаний мінімумгрошових коштів на розрахунковому рахунку, який доцільно мати як страховий запас, а також для можливих непрогнозованих заздалегідь вигідних інвестицій.
Чи не знайшли те, що шукали? Скористайтеся пошуком: