Бюджет прибутків та збитків
Складання фінансового бюджету
Мета фінансового бюджету – розробити прогнозний баланс підприємства, який є результатом фінансових та нефінансових операцій організації. Він складається з використанням плану прибутків та збитків, бюджету капітальних вкладень та прогнозу руху коштів.
Бюджет капітальних вкладень
Визначення напрямів капітальних вкладень та отримання інвестиційних ресурсів є комплексним завданням всього управлінського обліку. Проблема полягає в тому, щоб вирішити, які довгострокові активи придбати чи побудувати на основі обраного критерію, що пов'язане з визначенням рентабельності інвестицій.
Бюджет капітальних вкладень – це план напрямів капітальних витрат (інвестицій) підприємства на оновлення устаткування, основних фондів, освоєння нових технологій та видів діяльності із зазначенням джерел їх фінансування.
Інформація, що стосується довгострокових капіталовкладень, впливає на бюджет готівки, торкаючись питань виплати відсотків за кредити, прогнозний звіт про прибуток і збитки, прогнозний баланс, змінюючи сальдо на рахунках основних засобів та інших довгострокових активів. Отже, всі рішення щодо капітальних витрат мають плануватися та включатися до загального бюджету.
Бюджет коштів
Це план надходження коштів та план витрати їх за напрямами. У цьому бюджеті необхідно врахувати мінімальне сальдо коштів на розрахунковому рахунку та в касі підприємства, проаналізувати дебіторську та кредиторську заборгованість та умови їх погашення. Аналізується також зовнішнє фінансування: розміри необхідних кредитів покриття дефіциту оборотних коштів.
Далі будується прогнозний баланс з урахуванням балансу початку періодуз урахуванням передбачуваних змін.
Статичні та гнучкі бюджети різного рівня продуктивності
Залежно від цілей порівняння та аналізу показників діяльності підприємства бюджети поділяються на статичні (жорсткі) та гнучкі.
Статичний бюджет – бюджет організації, розрахований конкретний рівень ділову активність. Доходи та витрати плануються виходячи з одного рівня реалізації. Усі бюджети, що входять до генерального бюджету, статичні. При порівнянні статичного бюджету із фактично досягнутими результатами не враховується реальний рівень діяльності організації, тобто. всі фактичні результати порівнюються із прогнозованими незалежно від досягнутого обсягу реалізації.
Гнучкий бюджет – бюджет, що складається задля конкретного рівня ділової активності, а певного його діапазону, тобто. передбачається кілька альтернативних варіантів обсягу реалізації. До кожного можливого рівня реалізації тут визначено відповідну суму витрат. Гнучкий бюджет враховує зміну витрат залежно від зміни рівня реалізації, він є динамічною базою для порівняння досягнутих результатів із запланованими показниками.
ЗАДАЧА 3.2
Для підприємства, виробнича потужність якого становить 1000 шт. продукції на рік, є такі дані:
Питомі змінні витрати - 6 руб.
Постійні витрати - 2000 руб.
Нормативна вартість продажу – 10 крб.
Скласти гнучкі бюджети на 2010 рік для трьох рівнів продуктивності: 50%, 75% та 100%.
РІШЕННЯ:
100% рівню продуктивності відповідає обсяг виробництва 1000 шт. / Рік (виробнича потужність підприємства).
Далі доцільно розрахуватиобсяг виробництва, що відповідає кожному рівню продуктивності:
Для 50%: 1000 • 50% / 100% = 500 шт.
Для 75%: 1000 • 75% / 100% = 750 шт.
На основі даних про обсяги реалізації розраховуються поточні витрати на виробництво продукції за період для кожного рівня продуктивності. Очевидно, що питомі змінні та постійні витрати будуть однакові для будь-якого рівня продуктивності.
Розрахунок витрат за рівнями продуктивності