Бухгалтерський та податковий облік розміщення реклами у засобах масової інформації

п/п

Види ЗМІ

Ролик прокручують під час ефіру вибраної радіостанції

Ролик прокручують під час ефіру вибраного телеканалу

Друковані видання (газети, журнали тощо)

Текст або оригінал-макет розміщують на сторінках друкованого видання

Банер, текст розміщують на сторінках різних сайтів, включаючи пошукові

Нагадаємо, що особисті немайнові права інтелектуальної власності на об'єкт, створений на замовлення, належать творцю цього об'єкта (п. 1 ст. 430 Цивільного кодексу).Майнові права інтелектуальної власності на об'єкт, створений на замовлення, належать творцю цього об'єкта та замовнику спільно, якщо інше не встановлено договором (п. 2 зазначеної статті Кодексу).

Змішані договори

Можливість укладання змішаних договорів передбачена п. 2 ст. 628 Цивільного кодексу. До відносин сторін у змішаному договорі застосовуються у відповідних частинах положення актів цивільного законодавства про договори, елементи яких містяться у змішаному договорі, якщо інше не встановлено договором або не випливає із суті змішаного договору.

п/п

Умови договору

Коментар

Дата, місце укладання договору, його назва

Тут зазначаються дані про сторони договору — замовника та виконавця

Ціна окремих складових договору. Наприклад:

Хоча договором може встановлюватися одна ціна на весь спектр робіт та послуг, без виділення ціни складових

Зумовлюється порядок оплати. Наприклад: «у строк 7 робочих днів, наступних за днем ​​складання Акту приймання-передачі»

Зобов'язання сторін можуть вказуватися в розділі «Предмет договору» або виносити в окремийрозділ. Тут наводиться докладний перелік того, що кожна сторона має зробити за договором та в який термін

Наводиться перелік порушень, за які сторони несуть відповідальність, та розмір відповідальності

Наводиться перелік обставин, у разі настання яких сторони звільняються від виконання зобов'язань за договором

Наводяться додаткові дані — коли набирає чинності договір, термін його дії, як вирішуються суперечки, у скількох екземплярах укладено договір тощо.

Адреса місця знаходження сторін, їх банківські реквізити, підписи та печатки

Податковий облік

Податок на прибуток

Вказані витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені (п. 138.5 ст. 138 Податкового кодексу). Як правило, це період, протягом якого складається відповідний акт.

Щоправда, це обмеження не стосується витрат, здійснених (нарахованих) платником податку на користь постійних представництв нерезидентів, які підлягають оподаткуванню згідно з п. 160.8 ст. 160 Податкового кодексу.

З іншого боку, вся сума зазначених видатків не включається до складу податкових видатків, якщо нерезидент має офшорний статус з урахуванням положень п. 161.3 ст. 161 таки Податкового кодексу.

Показник доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням ПДВ та акцизного податку) за рік, що передує звітному, визначається за даними рядка 02 Декларації з податку на прибуток підприємства за такий минулий рік.

Для заповнення цього рядка беруть суми доходу, відображені у бухгалтерському обліку за Дебетом 36 та Кредитом 70 (доходи) мінус ПДВ та акцизний податок — Дебет 70 Кредит 64.

♦Приклад 1

Нарахування амортизації з метою оподаткуванняздійснюється підприємством за методом, визначеним наказом про облікову політику з метою складання фінансової звітності (пп. 145.1.9 п. 145.1 ст. 145 Податкового кодексу).

Для амортизації нематеріальних активів підприємство може вибрати один із методів, наведених у пп. 145.1.5 п. 145.1 ст. 145 цього Кодексу. Це ті ж методи, що застосовуються і для амортизації основних засобів.

Рекламні послуги є об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах за ставкою 20% бази оподаткування.

Не належать до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, які не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст. 201 Податкового кодексу), або не підтверджені митними деклараціями, іншими документами , передбаченими п. 201.11 ст. 201 цього Кодексу (абзац перший п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу).

Бухгалтерський облік

♦Приклад 2

Вартість одного розміщення ролика в ефірі радіостанції «Кронос» складає 12 грн., у тому числі ПДВ – 2 грн.

За результатами звітного місяця:

---