Чи можна врахувати з метою оподаткування телефон, куплений для директора
Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку:
Право на відрахування з ПДВ не залежить від факту визнання витрат з метою оподаткування прибутку.
Податковий облік
1. Податок на прибуток
Відповідно до п. 1 ст. 252 ПК України з метою оподаткування прибутку платник податків зменшує отримані доходи на суму здійснених витрат, за винятком витрат, зазначених у ст. 270 НК РФ.
При цьому витратами визнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати (а у випадках, передбачених ст. 265 НК РФ, збитки), здійснені (понесені) платником податків.
Під обґрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена у грошовій формі.
Під документально підтвердженими витратами розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, що застосовуються в іноземній державі, на території якої було здійснено відповідні витрати, та (або) документами, що побічно підтверджують вироблені витрати (у тому числі митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу відповідно до договору).
Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.
Тягар доведення необґрунтованості вироблених платником податків витрат покладається на податкові органи.
Таким чином, з метою оподаткування прибутку можуть бути враховані будь-які витрати, здійснені платником податків та відповідні умовам, зазначеним у п. 1 ст. 252 НК РФ. Виняток становлять лише витрати, перелічені у ст. 270 НК РФ.
При цьому в числі витрат, які не враховуються при оподаткуванні прибутку (ст. 270 НК РФ), витрати на придбання такого майна не вказані.
Щодо відрахувань з ПДВ, то згідно з п. 2 ст. 171 НК Україна вирахуванням підлягають, зокрема, суми податку, пред'явлені платнику податків при придбанні товарів (робіт, послуг) на території РФ.
Платник податків має право на відрахування "вхідного" ПДВ, якщо одночасно виконуються такі умови:
- придбані товари (роботи, послуги) призначені для здійснення операцій, які оподатковуються ПДВ (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- Товари (роботи, послуги) прийняті до обліку (за наявності відповідних первинних документів) (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- Є належним чином оформлений рахунок-фактура продавця (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Інших вимог чи обмежень на отримання права на податкові відрахування ПК Україна не містить. Зокрема, положення глави 21 ПК України не ставлять право платника податків на отримання податкового відрахування з ПДВ у залежність від факту (або правомірності) визнання видатків з метою оподаткування прибутку.
Бухгалтерський облік
Дебет 19 Кредит 60 - 6864 руб. 41 коп. - враховано пред'явлений продавцем ПДВ;
Дебет 68 Кредит 19 - 6864 руб. 41 коп. - ПДВ прийнято до відрахування (на підставі рахунку-фактури продавця);
Рекомендуємо ознайомитись з наступним матеріалом:
- енциклопедія рішень. Податкові відрахування з ПДВ.
Відповідь підготував: Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ Лазарєва Ірина
Відповідь пройшла контроль якості