Чи входить матеріальна допомога до розрахунку відпускних

Соціальні виплати виділяються на проїзд, харчування, навчання та інші потреби. Один із їх різновидів – матеріальна допомога. Вона не має відношення до виконання працівником його безпосередніх обов'язків, не сплачується систематично та нараховується в індивідуальному порядку. Ціль мат. допомоги – допомогти співробітникові у складних фінансових обставинах.

Виплати передбачені для таких випадків:

наближення події, яка потребує великих витрат – наприклад, весілля чи похорон;
необхідність у лікуванні;
несподівані втрати коштів.

Мат. допомога надається працюючим співробітникам, членам їх сімей, пенсіонерам, які працювали на цьому підприємстві. Інформація про порядок виплат входить до тексту трудового договору. Можливе й ухвалення організацією окремого становища, що регулює нарахування фінансової допомоги.

Які виплати беруть до уваги

Для визначення відпускних дивляться розмір середнього заробітку. До розрахунку включають усі виплати співробітнику, які входять у систему оплати. При цьому не враховуються:

Окрім мат. допомоги, яка виплачується у зв'язку з подією, яка потребує великих витрат, може нараховуватися додаткова сума до відпускних. Подібні виплати здійснюються з ініціативи керівника та часто застосовуються для стимулювання працівників. Такі додаткові перерахування також не враховуються під час розрахунку середнього заробітку

Порядок нарахування матеріальної допомоги

Порядок, як нараховуватиметься матеріальна допомога, визначається керівництвом організації. Щоб зафіксувати положення, видається окремий наказ чи формулюється відповідний пункт у колективному договорі. Поняття матеріальної допомоги має бути чітко обумовлено. Якщо встатутні документи прописані неоднозначні формулювання, для податкової інспекції це може виглядати як заниження податкової бази.

Має бути ясно обумовлено:

підстави нарахування мат. допомоги;
суми;
терміни перерахування;
види – кошти, товари, предмети першої необхідності;
порядок здійснення виплат.

Насправді перерахування мат. допомоги має повністю відповідати пунктам статутних документів. Така фінансова підтримка надається на масштабних підприємствах. Статутна документація повинна наказувати один порядок як у головному офісі, так і у філіях.

Як виплачується фінансова підтримка

Щоб одержати мат. допомогу, співробітнику потрібно написати заяву та прикріпити документи, що підтверджують необхідність цих коштів. Таку допомогу відрізняють такі характеристики:

розраховується індивідуально;
не виплачується систематично;
не є заохоченням;
не компенсує витрати;
нараховується незалежно від заробітної плати, кар'єрного зростання чи сфери діяльності компанії.

Порядок видачі коштів та бухгалтерського обліку

Кошти, виділені як матеріальної допомоги, видаються готівкою чи перераховуються з цього приводу. У першому випадку її нарахування може проводитись:

Разом із зарплатою. Тоді перерахування вноситься до відомості.
Окремо від зарплати. У такій ситуації заповнюють видатковий касовий ордер.

Облік матеріальної допомоги залежить від того, виплачується вона колишньому співробітнику, який вийшов на пенсію, його родичу чи тому, хто працює на підприємстві. У першому випадку сума йде за рахунком 76 «Розрахунки з різнимидебіторами та кредиторами». Якщо кошти передаються на руки працівнику підприємства, використовується для обліку кредит рахунка 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій».

Залежно від цього, з якого джерела виділяється сума, вказується відповідний дебет.

Якщо кошти виділені із поточного прибутку – дебет рахунка 91.
Якщо гроші взяті з прибутку, отриманого у минулих роках, – дебет рахунка 84.
Коли фінансова підтримка береться із заробітної плати – дебет рахунків 20, 26, 44.

Починаючи з 2010 року, матеріальна допомога підлягає оподаткуванню – сплачується ПДФО та внески до фондів. Пояснюється це тим, що така підтримка проходить як частина трудових відносин між працівником і підприємством.

Однак у ряді випадків перерахування звільняються від оподаткування:

допомога надається колишньому співробітнику та не перевищує 4 тисячі рублів;
гроші передаються у зв'язку зі смертю близького родича чи самого працівника;
виплата робиться з нагоди народження дитини, усиновлення, удочеріння, оформлення опікунства та не перевищує 50 тисяч рублів на одну дитину;
гроші виплачуються внаслідок стихійного лиха чи іншої надзвичайної події.

Загальна формула для розрахунку відпускних

Таким чином, при розрахунку відпускних надана працівникові матеріальна допомога не враховується. Використовується така формула:

Відпустка становить звичайних випадках 28 календарних днів. Для розрахунку середнього денного заробітку використовують дві формули. Якщо співробітник повністю відпрацював розрахунковий період, алгоритм наступний:

Якщо розрахунковий період відпрацьовано в повному обсязі, береться така формула:

Щоб знайти кількість календарних днів у частково відпрацьованих місяцях, коефіцієнт 29,3 ділять на добуток кількості днів календарних та відпрацьованих.

За таким алгоритмом обчислюється розмір відпускних. Матеріальна допомога до цього розрахунку не включається.