Чи зобов’язане АТ повертати бій скла назад
Питання-відповідь на тему
Питання: чи можливо списати товар (бій), не повернувши його у АТ? Чи повинне АТ повертати бій скла назад? Що необхідно АТ зробити для списання бою у бухгалтерському та податковому обліку?
2. Ні, законодавство не зобов'язує повертати бите скло, тим більше що таке повернення пов'язане з додатковими фінансовими витратами.
3. Покупець, який не прийняв товар, повинен оформити ТОРГ-2, реквізити якого має вказати у ТОРГ-12 під час її підписання.
Підписані ТОРГ-12 та ТОРГ-2 будуть підставою для списання товару відвантаженого з рахунку 45 на рахунок 94. Подальше списання залежить від того, хто буде винним у бою скла.
Якщо винен перевізник і він визнав претензію, то проведення Дебет 76 Кредит 94. Якщо винних осіб немає, то Дебет 91 Кредит 94.
У податковому обліку псування товару можна врахувати лише межах норм природних втрат. Для скла норма встановлена лише щодо перевезень залізничним та водним транспортом, для автомобільного транспорту норм немає. Відповідно, якщо винні особи є і з них буде стягнуто збитки, вартість битого скла можна буде врахувати у витратах, а збитки у доходах. Якщо винних немає або стягуватися не буде, то у витратах бите скло врахувати не можна буде.
Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Головбух».
1. Рекомендація:Як відобразити в бухобліку та при оподаткуванні псування та нестачу товарів
Нестача виявлена до встановлення товарів на облік
- № ТОРГ-2 (якщо отримано товари українського виробництва);
- № ТОРГ-3 (якщо отримано товари імпортного виробництва).
У деяких галузях замість форми №ТОРГ-2(ТОРГ-3) можуть використовуватисяІнші акти. Наприклад, щодо медичних товарів в аптеках – акт за формою № А-1.2 (розділ 4 Методичних рекомендацій, затверджених МОЗ України 14 травня 1998 р. № 98/124).
Документи, у яких фіксується факт недостачі чи псування, є основою пред'явлення претензії постачальнику (ст. 518, 519 ДК РФ).
Порядок обліку недостачі (псування) при розрахунку прибуток залежить від цього, чому ця недостача (псування) виникла:
- внаслідок природних втрат (технологічних втрат при транспортуванні);
- з вини матеріально-відповідальної особи (інших винних осіб);
- внаслідок форс-мажорних обставин (повінь, пожежа тощо).
Втрати від псування товарів можна врахувати лише межах норм природних втрат і технологічних втрат під час транспортування (подп. п. 2, 3 п. 7 ст. 254 НК РФ).
Нестачу в межах норм природних втрат враховуйте при розрахунку податку на прибуток у складі матеріальних витрат (подп. п. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
Облік недостачі понад норми природних втрат залежить від того, встановлено винна особа чи ні.
Якщо винну особу встановлено, то недостачу, стягнуту з нього, відобразите у складі позареалізаційних доходів (ст. 243 ТК РФ, п. 3 ст. 250 НК РФ).
Ситуація:чи можна включити збитки від недостачі (псування) товарів у складі витрат при розрахунку прибуток. Матеріальні збитки відшкодовує винна особа
У главі 25 Податкового кодексу Україна прямо не сказано, чи можна зменшити оподатковуваний дохід на суму збитків від нестачі (псування) товарів за наявності винної особи. Разом з тим, матеріальні збитки призводять до зменшення економічних вигод організації, тобто є витратою.
Обґрунтуванням длявизнання такої витрати є те, що при відшкодуванні нестачі (псування) винною особою організація отримує і дохід (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Щоб врахувати втрати від недостачі (псування) у складі витрат, їх розмір має бути обґрунтований та документально підтверджений (п. 1 ст. 252 НК РФ). Документальним підтвердженням шкоди може бути, наприклад, порівнювальна відомість, пояснювальна записка співробітника та інші документи.
Якщо зазначені вимоги дотримані, то суму недостачі або псування (за фактичною собівартістю) можна включити до складу інших позареалізаційних витрат у повному розмірі (підп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Олена Попова, державний радник податкової служби України I рангу
2.Ситуація:Чи потрібно особі, яка приймає товар, підписувати накладну, за якою при прийманні виявлено недостачу
Олена Попова, державний радник податкової служби України I рангу