Департамент банківського аудиту про правомірність підкріплення готівкою каси
Банк має структурні підрозділи у різних регіонах України. Чи може один внутрішній структурний підрозділ (наприклад, ККО) здійснювати підкріплення каси готівкою іншими структурними підрозділами, що знаходяться як на одній території, так і, наприклад, в іншому місті?
Кредитні організації (їх філії) мають право відкривати внутрішні структурні підрозділи[1] (далі за текстом - ВСП) поза місцями знаходження кредитних організацій (їх філій) у формах та порядку, які встановлені нормативними актами Банку України (абзац восьмий статті 22 Закону № 395- 1). Одним із видів ВСП, які вона має право відкривати у порядку, встановленому положеннями Глави 12 Інструкції № 135-І, є кредитно-касовий офіс (пункт 9.2[2]).
ВСП кредитної організації (філії) здійснюють операції у порядку, встановленому нормативними актами Банку України (пункт 9.3 Інструкції № 135-І).
Закритий перелік банківських операцій, допустимих для здійснення кредитно-касовим офісом кредитної організації, встановлено регулятором у пункті 9.6 Інструкції № 135-І та включає:
1) операції з надання коштів суб'єктам малого та середнього підприємництва та фізичним особам, а також щодо їх повернення (погашення);
2) касове обслуговування юридичних та фізичних осіб;
3) прийом готівкової валюти України та іноземної валюти для здійснення переказу за дорученням фізичної особи без відкриття банківського рахунку;
4) окремі види банківських операцій та інших угод з готівкоюіноземною валютою та валютою України, чеками (у тому числі дорожніми чеками), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, встановлені пунктом 3.1 [3] Інструкції № 136-І.
При цьому в абзаці третьому[4] пункту 9.6 Інструкції № 15-І міститься норма, яка забороняє здійснення операцій, що не передбачені цим пунктом.
«Кредитно-касовий офіс кредитної організації (філії) євузькоспеціалізованимвнутрішнім структурним підрозділом (далі - ВСП), призначеним для наданняобмеженого кола банківських послуг- кредитування суб'єктів малого підприємництва, індивідуальних підприємців та фізичних осіб. Функціональне призначення даних підрозділів - створення сприятливих можливостей кредитування реального сектора, забезпечення самозайнятості населения.
Нормативні акти Банку України, на нашу думку, передбачають можливості для побудови кредитними організаціями своєї внутрішньої організаційної структури (регіональної мережі) для здійснення банківських операцій та операцій залежно як від функціональної спрямованості, так і від територіальної специфіки регіонів, що обслуговуються. Крім того, можлива зміна формату діючих підрозділів (зокрема виду ВСП). Це надає можливість кредитним організаціям гнучкіше реагувати зміну потреб у окремих банківських послугах».
З буквального прочитання наведених вище положень Закону № 395-1 та Інструкції № 135-І, на наш погляд, випливає висновок про те, що вонирегулюють здійснення тількибанківськихоперацій та угодз клієнтами . Вони відсутні будь-які конкретні норми як про можливості, і про неможливість підкріплення одним кредитно-касовым офісом іншого кредитно-касового офісу кредитної організації
Не містять таких норм Положення № 385-П, а також Положення № 318-П, що безпосередньо регулює порядок проведення касових операцій.
За своєю суттю підкріплення каси - це поповнення коштами кас з метою забезпечення безперервної видачі банкнот та металевої монети клієнтам, коли для цього не вистачає поточних надходжень до каси.
На відміну від Положення № 318-П у раніше чинному Положенні № 199-П було передбачено підрозділ 6.1 «Підкріплення готівкою та іншими цінностями філій та внутрішніх структурних підрозділів» розділу 6 «Доставка та інкасація готівки та інших цінностей», в якому було зазначено , що «Підкріпленнякредитними організаціями готівкою та іншими цінностями філій, а такожодною філієюкредитної організаціїіншої філіїцієїкредитної організаціїпроводиться на підставі листа за підписами керівника філії, головного бухгалтера та завідувача касою, завіреними печаткою філії.
Внутрішній структурний підрозділ кредитної організації підкріплюється на підставі заявки касового працівника цього внутрішнього структурного підрозділу» (пункт 6.1.1).
У пункті 9.8[5] Положення № 199-П було зазначено, що «Припідкріпленні(інкасації) кредитною організацією готівковою іноземною валютою філії, внутрішнього структурного підрозділу, а такожодною філією кредитної організації іншої філіїцієїкредитної організаціїна іноземну валюту, що відправляється через інкасаторів, складається опис, в якому вказуються: номер сумки, найменування (коди) та номінали валют, сума по кожному найменуванню (коду) та номіналу готівкової іноземної валюти».
З буквального прочитання зазначених норм, з погляду, можна дійти невтішного висновку у тому, що регулятор обмовив у Положенні № 199-П лише випадки підкріплення готівкою одним філією кредитної організації іншого філії цієї кредитної організації.
«Здійснення операцій з видачі готівкової валюти для підкріплення внутрішнього структурного підрозділу кредитної організації(завантаження банкомату, електронного касира), а також здачі зазначеної валюти, доставленої з внутрішнього структурного підрозділу (вилученої) з банкомату, електронного касира, автоматичного сейфу)має проводитиськредитноюорганізацією з дотриманням вимог нормативних актів Банку Укаїни, що регулюють питання як організації касової роботи в кредитних організаціях, розташованих на території Укаїни, так і забезпечення правильного оформлення цих операцій та відображення їх у бухгалтерському обліку».
Іншими словами, конкретної відповіді на це запитання зазначений лист не містить.
Єдиним документом, в якому сказано про неприпустимість підкріплення ВСП кредитної організації (її філії) іншої ВСП цієї кредитної організації (її філії), є Лист № 116-Т[6], яким Банк України направив для використання уповноваженими представниками Банку України Методичні рекомендації щодо перевірки касової роботи у кредитних організаціях (їх філіях) (далі за текстом – Методичні рекомендації).
Відповідно до підпункту 7.2.1 пункту 7.2 Методичних рекомендацій перевірка дотримання кредитною організацією порядку підкріплення готівкою та цінностями філій та ВСП кредитної організації (її філії) полягає, у тому числі, у«Вивчення внутрішнього документа кредитної організації, що визначає порядокпідкріплення готівкою та цінностями філій та внутрішніх структурних підрозділів кредитної організації (її філії).Звертається увага на неприпустимість підкріплення внутрішнім структурним підрозділом кредитної організації(її філії)іншого внутрішнього структурного підрозділу цієї кредитної організації(її філії)».
На підставі викладеного вище консультанти вважають, що підкріплення одним ВСП кредитної організації іншого ВСП цієї ж кредитної організації загрожує можливими ризиками пред'явлення претензій органами нагляду.
Документи та література.
[1] «Внутрішнім структурним підрозділом кредитної організації (її філії) є її (його) підрозділ, розташований поза місцезнаходженням кредитної організації (її філії) і здійснює від її імені банківські операції, перелік яких встановлений нормативними актами Банку України, рамках ліцензії Банку України, виданої кредитної організації (положення про філію кредитної організації)» (абзац сьомий статті 22 Закону № 395-1).
[2] «Кредитна організація (філія) за умови відсутності в кредитної організації заборони на відкриття філій вправі відкривати внутрішні структурні підрозділи - додаткові офіси, кредитно-касові офіси, операційні офіси, операційні каси поза касовим вузлом, а також інші внутрішні структурні підрозділи, передбачені нормативними актами Банку України».
[3] У числі окремих видів банківських операцій та інших угод з готівковою іноземною валютою та валютою України у пункті 3.1 Інструкції № 136-І значаться:
прийом готівкової іноземної валюти для зарахування на банківські рахунки фізичних осіб з використанням платіжних карток (підпункт 3.1.10);
видача готівковоїіноземної валюти з банківських рахунків фізичних осіб із використанням платіжних карток (підпункт 3.1.11);
прийом готівкової іноземної валюти під час здійснення операцій з переказу коштів з України за дорученням фізичних осіб без відкриття банківських рахунків (підпункт 3.1.16);
видача готівкової іноземної валюти під час здійснення операцій із переказу коштів в Україну без відкриття банківських рахунків на користь фізичних осіб (підпункт 3.1.17);
прийом готівкової іноземної валюти для зарахування на банківські рахунки, рахунки за вкладом фізичних осіб в іноземній валюті (підпункт 3.1.18);
прийом готівкової іноземної валюти для зарахування на банківські рахунки, рахунки за вкладом фізичних осіб у валюті України (підпункт 3.1.19);
видача готівкової іноземної валюти з банківських рахунків, рахунків за вкладом фізичних осіб в іноземній валюті (підпункт 3.1.20);
видача готівкової іноземної валюти з банківських рахунків, рахунків за вкладом фізичних осіб у валюті України (підпункт 3.1.21).
[4]«У кредитно-касових офісах забороняється здійснення операцій, не передбачених цим пунктом. Кредитно-касовий офіс, відкритий філією кредитної організації, може здійснювати ті операції з перелічених у цьому пункті, передбачені положенням про філії».
[5] Розділ 9 «Здійснення операцій із готівковою іноземною валютою»
[6] Лист № 116-Т у списку недіючих не значиться, але при його застосуванні необхідно враховувати, що: