Депонована заробітна плата визначення, проведення, податки

Контур.Бухгалтерія - 14 днів безкоштовно!

Доброзичливий, простий та функціональний онлайн-сервіс для малого підприємства. Зрозуміло, директору, зручно бухгалтеру!

Якщо підприємство видає працівникам зарплату готівкою через касу, то часом воно стикається з депонуванням заробітної плати. Що це таке, як оформляти та куди відправляти такі кошти?

Що таке депонування зарплати?

Трудовий кодекс вимагає видавати працівникам зарплату двічі на місяць. Терміни виплат встановлюються керівником та відображаються у внутрішніх документах компанії. Перед виплатою зарплати підприємство отримує необхідну суму з банку та складає видаткову відомість, куди бухгалтер із зарплати вносить дані щодо кожного співробітника: ім'я, нараховану суму. Період виплати зарплати продовжується не більше п'яти днів (включаючи день отримання коштів з рахунку в банку), і це єдиний час, коли в касі компанії можна тримати кошти понад касовий ліміт.

Як депонувати зарплату: покроковий алгоритм

Коли закінчиться термін, встановлений для виплати зарплати, касир повинен перевірити зарплатну відомість, перерахувати виплачені суми та з'ясувати величину залишку. У графі 23 навпроти прізвищ співробітників, які не встигли отримати гроші, робиться запис “Депоновано” або проставляється такий самий штамп. Наприкінці відомості прописуються суми. Важливо: підсумки виплачених сум, що підлягають депонуванню, повинні дорівнювати остаточній сумі у відомості.

Зарплату, що підлягає депонуванню, потрібно здати до банку наступного дня після закінчення терміну виплати зарплати. Депонування відобразіть у реєстрі. Уніфікованої форми реєстру депонентів не існує, скласти його можна ввільну форму. У реєстрі обов'язково мають бути такі реквізити:

назва компанії або ПІБ ІП;
дата оформлення реєстру;
період виникнення депонованих коштів;
номер платіжної відомості;
ПІБ та табельний номер (якщо є) працівника, який не отримав гроші;
сума невиплаченої з/п;
підсумкова сума за невиплаченою з/п;
підпис касира з розшифровкою.

До реєстру можна включити й інші реквізити, важливі компанії. З реєстру дані перенесіть до книги обліку депонованих сум. Форму книги також можна сформувати самостійно або взяти за основу форми для бюджетних організацій. Бухоблік операції з депонування з/п оформіть проводкою:

Дп 70 Кт 76-4 - депонована з/п, не отримана співробітниками; Дп 51 Кт 50-1 - депонована з/п, внесена на розрахунковий рахунок.

Коли працівник, який не отримав зарплату, звернеться за нею, суму потрібно буде видати на першу вимогу, письмову чи усну. Терміну для видачі депонованої з/п немає. Потрібно отримати з банку суму зарплати, скласти видатковий касовий ордер на ім'я співробітника, дату та номер ордера відобразити у книзі обліку депонованих сум.

Видачу зарплатню треба зафіксувати в реєстрі депонованих сум, проставити навпроти прізвища співробітника позначку про отримані суми та вказати дату. Зберігати реєстри про депонування зарплатню потрібно п'ять років. Бухоблік операції з видачі депонованої зарплати оформіть проводкою:

Дп 50-1 Кт 51 - отримані з банку гроші на виплату депонованої з/п; Дп 76-4 Кт 50-1 - працівнику видано депоновану з/п.

Що робити з незатребуваною зарплатою?

Співробітник має три роки, щоб отримати свою депоновану зарплату. Відлікпочинається з наступного дня після тієї дати, коли підприємство мало видати з/п. Якщо працівник або його представник не звернулися по депоновану зарплатню протягом трьох років, потрібно вчинити такі дії.

У бухобліку спишіть суму на інші доходи. Для розрахунку податку внесіть до складу позареалізаційних доходів. Підготуйте акт інвентаризації, бухгалтерську довідку та наказ керівника організації про списання кредиторської заборгованості.

Як утримати ПДФО?

ПДФО із зарплати утримується у момент виплати грошей співробітнику. Перерахувати податок потрібно у день виплати чи наступного дня. Тому з депонованої зарплатню податок утримати неможливо.

Як перерахувати страхові внески?

Зі страховими внесками все теж однозначно. Оскільки страхові внески сплачуються з нарахованої зарплати та не залежать від факту її сплати, із суми депонованої зарплати потрібно перераховувати внески до позабюджетних фондів не пізніше 15 числа наступного місяця.

Як сформувати податок на прибуток?

Порядок списання сум депонованої зарплатню у податковому обліку залежить від методу, яким підприємство розраховує податок на прибуток.

При методі нарахування депоновану зарплатню включають у витрати того ж місяця, коли вона була нарахована.
При касовому методі суму депонованої зарплатню включають у витрати тільки в момент її виплати. Тоді в місяці нарахування з/п виникає тимчасова різниця, що віднімається, і створюється відкладений податковий актив, який спишеться після видачі з/п.

Сьогодні більшість компаній мають з банками договори зарплатного проекту з перерахуванням грошей на карти співробітників, і операції з депонування зарплатню трапляються рідко.

Контур.Бухгалтерія - веб-сервіс, в якому ви можете легко вести бухоблік,нараховувати зарплату (і оформляти депонування зарплати), складати звітність. Ознайомтеся з можливостями сервісу безкоштовно протягом 14 днів!