Експерт прокоментував нововведення щодо бенефіціарних власників, українське агентство
На виконання обов'язку про розкриття інформації про бенефіціарних власників, юридичні особи мають право запитувати у своїх засновників та учасників (як фізичних, так і юридичних осіб) інформацію, необхідну для встановлення бенефіціарів. Засновники та учасники юридичної особи у свою чергу зобов'язані надавати наявну у них інформацію. Крім того, законом визначено, що передача такої інформації не є порушенням законодавства України щодо персональних даних.
На запит уповноваженого органу, податкових органів чи іншого федерального органу виконавчої, уповноваженого Урядом РФ, організації зобов'язані представляти наявну в них документально підтверджену інформацію про своїх бенефіціарних власників або вжиті заходи щодо встановлення необхідних відомостей. Порядок та строки подання інформації про бенефіціарних власників юридичної особи та про вжиті заходи щодо встановлення відомостей щодо таких бенефіціарних власників має визначити Уряд РФ.
Невиконання юридичною особою обов'язків щодо встановлення, оновлення, зберігання та подання інформації про своїх бенефіціарних власників тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від тридцяти тисяч до сорока тисяч рублів; на юридичних - від ста тисяч до п'ятисот тисяч рублів. Якщо юридична особа не має у своєму розпорядженні необхідної інформації про своїх бенефіціарних власників, то вона має надати підтвердження, що вжило «обґрунтованих і доступних у сформованих обставинах заходів щодо встановлення щодо своїх бенефіціарних власників» необхідних відомостей. У цьому випадку організацію буде звільнено від штрафів. Варто зазначити, що зазначене формулювання закону досить невизначене, томуважко припустити, що буде визнано за обставин, що склалися, обґрунтованими та доступними заходами щодо встановлення відомостей щодо своїх бенефіціарних власників.
Згідно з новим законом організація може запросити необхідну інформацію про бенефіціарних власників у своїх засновників або учасників, а ті у свою чергу зобов'язані надати юридичній особі запитувану інформацію. Варто зважати на те, що ця норма працює, якщо ваш засновник – українська організація. А як реалізувати цю норму закону, якщо засновником є іноземна організація? Якщо вона залишила надісланий вами запит без відповіді? Чи визнає податковий орган, що організація вжила заходів щодо встановлення необхідної інформації про своїх бенефіціарних власників? Думаю, що на це питання зараз немає жодної однозначної відповіді. Можна припустити, що реалізацію нового закону, як і раніше, формуватиме судова практика.
Експерт зазначила, що ФЗ N215 вимагає документального підтвердження отриманої інформації, але що розуміти під цим формулюванням – не розкриває. Чи достатньо буде отримати лист – відповідь на запит, у якому відображено всю необхідну інформацію про бенефіціар відповідно до закону, чи необхідно отримати завірену копію виписки з ЄДРЮЛ? У якому вигляді має бути подана документально підтверджена інформація від іноземних організацій? Це ще один пункт, який, на наш погляд, не розкритий у цьому законі повною мірою.
Форма, порядок і строки подання організаціями, що є у них у розпорядженні документально підтвердженої інформації, на запит податкових органів або інших контролюючих органів, що мають право на отримання такої інформації, повинні бути розроблені Урядом РФ.
Згідно з ФЗ N215,Інформація про бенефіціарних власників юридичної особи розкривається у його звітності у випадках та порядку, які передбачені законодавством РФ. Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Інформація про пов'язані сторони» у фінансовій звітності організації має бути розкрито інформацію щодо пов'язаних сторін, а якщо організація проводила операції зі зв'язаними сторонами (включаючи бенефіціарних власників), то й розкрито інформацію щодо кожної такої операції. Дані відомості розкриваються в пояснювальній записці окремим розділом. Разом про те дію Положення не поширюється на організації, які мають право застосовувати спрощені методи ведення бухгалтерського обліку, тобто. організації, які стосуються суб'єктів малого підприємництва.
Важливо, що ФЗ N215 не обмежує свого застосування щодо суб'єктів малого підприємництва. Таким чином, усі без винятку українські юридичні особи зобов'язані розташовувати та надавати на запит уповноважених органів інформацію про своїх бенефіціарних власників, навіть якщо вони не розкривають її у своїй звітності.
Слід нагадати, що український бізнес уже не вперше стикається з розкриттям бенефіціарного власника. Держава протягом багатьох років намагається запровадити заходи, які б дозволили їй отримувати та акумулювати відомості про кінцевих власників бізнесу. Аналіз сукупності внесених змін до законодавства за останні кілька років свідчить про планомірну політику держави щодо реалізації програми деофшоризації українського бізнесу, призупинення втечі капіталу за кордон та повернення капіталу в Україну.
1) забезпечити безумовне розкриття контрагентами за чинними договорами інформації щодо всього ланцюжка власників,включаючи бенефіціарів;
2) під час укладання нових договорів забезпечувати отримання від контрагентів зазначеної інформації;
3) розробити внутрішні механізми щодо розірвання договорів із тими контрагентами, які не надали інформацію;
4) регулярно інформувати Росфінмоніторинг та ФНП України про склад власників своїх контрагентів і у разі зміни такого складу – також повідомляти про це.
Можна довго дискутувати про юридичну грамотність та правову основу даного Доручення, оскільки подання подібної інформації було не передбачено жодним із чинних на той момент законів. Як би там не було, тенденція очевидна – держава вже протягом багатьох років намагається запровадити заходи, які б дозволили їй отримувати та акумулювати відомості про кінцевих власників бізнесу.
Інструментом рішення став механізм, що ґрунтується на банківській структурі. Логіка законодавця була проста: жодна організація неспроможна вести своєї діяльності без розрахункового рахунки банку. Таким чином, банки пред'являтимуть вимоги до організацій відповідно до приписів законодавства, і відповідно відповідатимуть за їх виконання перед ЦБ Україна (аж до відкликання ліцензії).
З 2015 року запроваджується новий обов'язок платників податків – резидентів РФ. Відтепер вони зобов'язані повідомляти податковий орган про свою участь в іноземних організаціях у випадках: якщо частка такої участі перевищує 10 відсотків, під час заснування іноземних структур без утворення юридичної особи, а також контролю над ними або фактичне право на дохід, який отримує така структура.
Черговим кроком стало внесення змін до п. 1 ст. 312 НК РФ щодо порядку застосування українськими організаціями, що виплачують доходи іноземниморганізаціям, міжнародного договору (угоди про уникнення подвійного оподаткування).
Можна поміркувати, який обсяг відомостей стане доступним податковим органам. Враховуючи, що з 2018 року Україна приєднується до системи автоматичного обміну податковою інформацією між податковими органами різних країн, це дозволить податковим органам отримувати дані про фінансові рахунки платників податків від більш ніж 80 юрисдикцій, у тому числі й з офшорів.
Підсумовуючи, хочеться відзначити, що перших результатів ухвалення ФЗ N215 варто очікувати після 2018 року. Зараз українські організації мають ще трохи часу, щоб отримати інформацію або вжити необхідних заходів для її отримання. Це дозволить уникнути можливих штрафів, а також вкотре замислитися над питанням – чи відповідає ваша структура бізнесу новим українським реаліям.