ЕНВД або «вменя», що і як

ЕНВД чи «вмененка», що і як?

Глава 26.3 НК РФ. Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД чи «вмененка»)

Де діє «вменя»?

Система як ЕНВД діє лише у містах і районах, де її запроваджено нормативними правовими актами місцевих представницьких органів. Зокрема, ЕНВД може бути запроваджено рішенням міської думи, муніципальної ради, зборів представників муніципального району та ін. У місцевостях, де такі документи не прийнято, «вмененка» не діє. Дізнатися, чи введено систему ЕНВД у вашому районі чи місті, можна у своїй податковій інспекції.

Як співвідносяться загальні правила та місцеві особливості ЕНВД?

Правила нарахування та сплати ЕНВД закріплені у главі 26.3 Податкового кодексу. Причому положення цієї глави єдині всім міст і районів Укаїни. Це означає, що муніципальна влада може вирішити, вводити чи не вводити єдиний податок на поставлений дохід. Але вводячи ЕНВД, де вони мають права відступати вимог глави 26.3 НК РФ.

При цьому глава про «вменя» допускає існування місцевих особливостей у рамках загальних правил. Так, у Податковому кодексі наведено повний перелік видів діяльності, що підпадають під ЕНВД, а районна чи міська дума на свій розсуд може запровадити єдиний податок лише для деяких із перелічених у ПК України видів бізнесу. Іншими словами, цей перелік можна скоротити, але не розширити. Ще одна місцева особливість - це значення коригуючого коефіцієнта К2 (він бере участь у розрахунку суми єдиного податку). Відповідно до Податкового кодексу значення К2 варіюється від 0,005 до 1. А конкретну ж цифру затверджує муніципальна влада.

Хто платить ЕНВС?

українські організації та індивідуальніпідприємці, які виявили бажання перейти на «вмененку» та які відповідають певним критеріям та займаються видами діяльності, що підпадають під ЕНВД, у місцевостях, де запроваджено цей податок.

Критеріїв, які дозволяють переходити на ЕНВД, кілька:

по-перше, середньооблікова чисельність персоналу в попередньому році не повинна перевищувати 100 осіб;
по-друге, в організацій частка участі інших юридичних не повинна перевищувати 25 відсотків*;
по-третє, компанії та ІП не повинні перебувати у простому товаристві та бути платниками податків єдиного сільгоспподатку;
по-четверте, на «вменю» не можуть перейти орендодавці, що здають у тимчасове користування автозаправні станції.

У 2012 році і раніше перехід на «вменю» був обов'язковим. Починаючи з 2013 року, перейти на ЕНВД можна лише за власним бажанням.

Коли платник податків перестає застосовувати «вмененку»

Якщо ж платник податків перестане займатися тим видом діяльності, яким він перейшов на «вмененку», йому необхідно подати відповідну заяву до ІФНС протягом п'яти днів з моменту припинення цього виду діяльності. У цьому випадку інспектори знімуть його з обліку як платника ЕНВД, і він більше не сплачуватиме єдиний «поставлений» податок.

Крім добровільного, можливий і примусовий відхід з ЕНВД. Це трапляється, якщо перестають дотримуватися перерахованих вище умов. У такій ситуації організації та підприємці зобов'язані перейти на загальну систему оподаткування.

Правила переходу залежать від причин, через які неможливо застосовувати ЕНВД. Так, при перевищенні ліміту за чисельністю працівників або часткою участі інших компаній, платник податків зобов'язаний перерахувати податки заднім числом з початкукварталу, у якому відбулося перевищення. За порушення інших критеріїв перехід на загальну систему оподаткування відбувається з наступного кварталу.

Які податки не потрібно платити за «звинувачення»?

У випадку організації, перейшли на сплату ЕНВД, звільняються з прибуток і податку майно. Індивідуальні підприємці - від ПДФО та податку на майно фізосіб. Крім того, і ті, і інші не сплачують податок на додану вартість (за винятком ПДВ при імпорті). Дане звільнення поширюється лише з доходи від видів діяльності, переведених на «вмененку». Якщо платник податків одночасно займається та іншими видами діяльності, то доходи від них оподатковуються за іншими системами.

Зверніть увагу: звільнення від сплати податку майно не поширюється об'єкти нерухомості, щодо яких база з податку майно організацій визначається як кадастрова вартість (п.4 ст. 346.26 НК РФ). Перелік такого майна міститься у пункті 1 ст. 378.2 НК РФ. За такими об'єктами сплачувати податок на майно треба.

Касова дисципліна та бухоблік при ЕНВД

«Вмененка» не звільняє від обов'язку дотримуватись касової дисципліни. Це означає, що організації на ЕНВД зобов'язані вести касову книгу, заповнювати прибуткові та видаткові ордери та ін. Проте якщо організація належить до суб'єктів малого підприємництва, вона незалежно від системи оподаткування вправі не встановлювати ліміт залишку готівки у касі. Ще серйозніші послаблення з касової дисципліни встановлені для індивідуальних підприємців, і ці послаблення теж пов'язані з режимом оподаткування. Крім права не встановлювати ліміт залишку коштів у касі, ІП можуть не оформлювати касові ордери,вести касову книгу (докладніше див. «Нові правила касової дисципліни: для ІП та малих підприємств запроваджено спрощений порядок»).

Щодо контрольно-касової техніки, то в даний час платники ЕНВД (і організації, і ІП) мають право відмовитися від її застосування. Замість чеків ККТ вони мають на прохання покупця видати інший документ, що підтверджує прийом готівки (наприклад, товарний чек чи квитанцію). Якщо ж «зрадник» хоче використовувати касовий апарат, він може це робити.

Зверніть увагу: організації, які перейшли на ЕНВД, мають повною мірою вести бухоблік. Тобто оформляти регістри, складати квартальні та річні баланси та звіти про прибутки та збитки та здавати їх до податкової інспекції. А ось підприємців, які застосовують «вмененку», від ведення бухгалтерського обліку звільнено.

У якій інспекції платник ЕНВД має стати на облік?

Усі платники ЕНВД зобов'язані зареєструватися в цій якості у податковій інспекції. Причому в одних випадках платники податків мають стати на облік за своїм місцезнаходженням (місцем проживання ІП), в інших випадках – за місцем ведення діяльності.

Решта платники ЕНВД повинні стати облік за місцем ведення діяльності. Якщо платник податків одночасно діє на територіях, підвідомчих різним інспекціям, то зареєструватися необхідно в тій ІФНС, на території якої ведеться діяльність, зазначена першою в заяві про постановку на облік. Заяву про постановку на облік потрібно заповнити на бланку встановленої форми та подати до інспекції протягом п'яти днів з дати початку застосування «вмененка». У відповідь податківці видадуть свідоцтво про постановку на облік.

Зняття з обліку також відбувається на підставі заяви. Його потрібно надати протягом п'яти днівз дати припинення діяльності, щодо якої застосовувалася «вменя». Якщо причиною переходу на інший режим є недотримання критеріїв щодо чисельності та частки участі інших компаній, то заяву про зняття з обліку потрібно подати не пізніше п'яти днів після закінчення місяця, в якому порушення порушені. При добровільному відході з «вмененки» заяву потрібно надати не пізніше п'яти днів з моменту такого відходу, тобто не пізніше 5-го робочого дня наступного року.

Як розрахувати єдиний податок на поставлений дохід?

Спочатку потрібно визначити податкову базу окремо щодо кожного з видів «поставленої» діяльності. База дорівнює величині поставленого доходу, розрахованого як добуток базової дохідності та величини фізичного показника за цим видом діяльності.

Для надання автотранспортних послуг із перевезення пасажирів фізичним показником є кількість посадочних місць, а базова дохідність становить 1500 руб. в місяць. Припустимо, кількість місць дорівнює десяти. Отже, податкова база протягом місяця становить 15 000 крб. (1500 руб. х 10 місць).

Значення коригуючого коефіцієнта К2 встановлює місцева влада в межах від 0,005 до 1. Припустимо, що в прикладі К2 дорівнює 0,5. Тоді підсумковий обсяг податкової бази становитиме 13 485 крб.(15 000 крб. x 1,798 x 0,5).

Отримане значення бази слід помножити на ставку податку, що дорівнює 15%. Таким чином, сума податку за місяць у нашому прикладі - 2022 руб. 75 коп. (13485 руб. х 15%).

Коли перераховувати гроші до бюджету?

Також податок зменшується на фіксовані платежі, зроблені підприємцями, які сплачують внески за себе. Щодо таких платежів 50-відсоткове обмеження не застосовується. Це означає, що ІП має право зменшити суму«поставленого» податку повну величину сплачених внесків.

Крім того, сума ЕНВД, що підлягає сплаті, зменшується на величину допомоги з тимчасової непрацездатності працівників

Як звітувати щодо ЕНВД?

Звітувати з ЕНВД потрібно один раз на квартал. Здати податкову декларацію необхідно не пізніше 20 числа першого місяця наступного кварталу.

Поєднання ЕНВД та інших систем оподаткування

Якщо за одними видами діяльності платник податків нараховує ЕНВД, а з інших застосовує інші системи оподаткування, йому слід вести роздільний облік майна, зобов'язань і господарських операцій.

Коли скасують ЕНВД?

* Обмеження за часткою участі інших юридичних осіб не поширюється на організації, чий статутний капітал повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 %, а їхня частка у фонді оплати праці — не менше 25 %. Також це обмеження не поширюється на організації споживчої кооперації.