Як компанії заощадити на податках, не порушуючи закон
Американський політик Бенджамін Франклін якось написав: «Неминучі лише дві речі – смерть та податки»
З цією фразою можна посперечатися. Безумовно, рано чи пізно смерть сягає кожного. Спірність твердження криється в другій частині, тобто в тому, що податки не такі вже й неминучі. Адже податків можна уникнути цілком законними способами, чи інакше кажучи, за допомогою податкової оптимізації.
У яких пострадянських країнах найвищі податки
Що таке податкова оптимізація? Це цілеспрямовані законні дії платника податків, створені задля зниження податкового навантаження, тобто зменшення обсягу податкових зобов'язань, які включають використання передбачених і які суперечать законодавству прийомів і методів.
Якщо ми говоримо про податкову оптимізацію, то доречно торкнутися поняття податкових схем. Податкові схеми - це конкретні прийоми та способи зниження податкового навантаження в конкретній ситуації.
Розрізняють чорні та білі податкові схеми.
Чорні податкові схеми – це податкові схеми, які прямо суперечать законодавству. Застосування чорних податкових схем забороняється та тягне за собою юридичну відповідальність.
Білі податкові схеми не заборонені законодавством, інколи ж навіть ним передбачені. Податкові фахівці, які мають специфічні знання, завжди можуть довести законність білих податкових схем. Існує навіть індикатор - якщо неможливо підтвердити законність тієї чи іншої податкової схеми, вона є чорною, і її не можна використовувати.
Я ж говоритиму про білі податкові схеми, які можна використовувати відповідно до казахстанського законодавства. Тож почнемо.
Раціональний вибір податкового режиму
У рамках податкового плануваннями визначаємо, які податки та скільки буде платити підприємство. Залежно від виду діяльності, співвідношення доходів та витрат у рамках податкового планування ми можемо вибрати відповідний податковий режим.
Існують загальновстановлені та спеціальні податкові режими для суб'єктів малого бізнесу. До діяльності з низькою маржинальністю, тобто коли доходи трохи перевищують витрати компанії, доцільно застосовувати загальновстановлений податковий режим. У свою чергу до високомаржинальних видів діяльності розумно застосовувати спеціальні податкові режими.
У мережі досить багато інформації про порядок застосування того чи іншого податкового режиму, у зв'язку з чим у цій статті ми не зупинятимемося на цьому.
Застосування пільг спеціальних економічних зон
Якщо діяльність передбачає розвиток пріоритетних для країни напрямів діяльності, підприємцю можна звернути увагу на спеціальні економічні зони. У Казахстані створено близько десяти спеціальних економічних зон різних видів діяльності, які передбачають повне звільнення з низки податків.
Раціональний вибір організаційно-правової форми
Іноземні компанії, які планують здійснювати підприємницьку діяльність у Казахстані, часто запитують у тому, що краще зареєструвати у Казахстані - філія чи дочірню організацію. Якщо говорити про податки, то розумніше вибрати дочірню компанію (ТОВ, АТ), оскільки податкове навантаження філії вище, ніж у "дочки", і передбачає сплату додаткового податку чистий дохід підприємства.
Оптимізація податкової облікової політики
Цей метод передбачає встановлення для підприємства методики відображення доходів і витрат, якими законодавець надав право вибору.Наприклад, у податковій обліковій політиці можна відобразити норми амортизації будівель, споруд, що вводяться в експлуатацію, порядок розподілу загальних витрат за видами діяльності, що вимагають ведення роздільного податкового обліку.
Переведення деяких бізнес-процесів в аутсорсинг
Аутсорсинг є передачу підприємством деяких виробничих функцій виконання іншої організації.
В аутсорсинг можуть бути видані:
- адміністративний та технічний персонал,
- Основні засоби (об'єкти нерухомості, транспорт, техніка).
Сенс такої оптимізації полягає у передачі бізнес-процесів в аутсорсинг дочірньої або сестринської компанії, що застосовує пільговий податковий режим, для того, щоб відображати витрати за такими бізнес-процесами за їх ринковою вартістю. Адже очевидно, що ринкова вартість послуг, що купуються, істотно вища за їх собівартість.
Заміни договору постачання договором доручення
У випадках, коли компанія займається оптовою реалізацією товарів, придбаних у постачальників, схема сплати має такий вигляд. Компанія спершу сплачує податок на додану вартість (ПДВ) за придбаними товарами, відносячи їх до заліку, далі вона сама нараховує ПДВ своїм покупцям.
Цього можна уникнути, якщо замінити договір купівлі-продажу, який укладається з постачальником, на договір комісії. Відповідно до договору комісії компанія реалізовуватиме товар своїм покупцям від імені та за рахунок постачальника та отримуватиме від постачальника винагороду. Зазначена винагорода дорівнюватиме його маржі, яку компанія отримує при звичайній схемі реалізації товарів. Відповідно до даної схеми обороти з реалізації товарів визнаватимуться оборотами постачальника, а обороти компанії обмежаться лишевинагородою, внаслідок чого буде знижено зобов'язання з ПДВ.
Заміна договору постачання договором комісії
Аналогічним чином можна замінити договір купівлі-продажу із постачальником на договір комісії. Відмінністю в даному випадку лише буде те, що компанія укладатиме договори з покупцями за рахунок постачальника, але від свого імені.
Поділ фінансового потоку
Така схема застосовна щодо тих компаній, які реалізують товари, роботи та послуги покупцям, які можуть бути як платниками, так і неплатниками ПДВ. Перші зазвичай зацікавлені в тому, щоб товари, роботи та послуги реалізовувалися з ПДВ, у свою чергу, для других цей аспект не є критичним.
Бакитжан Сагінтаєв: Повернення ПДВ у Казахстані спростять
Отже, реалізацію товарів, робіт та послуг таким покупцям можна проводити відповідно через компанію, яка є платником ПДВ, та компанію, яка такою не є. І оптимізація у такому разі досягатиметься за рахунок законного незастосування ПДВ до оборотів компанії, яка не є платником ПДВ.
Існує безліч інших законних податкових схем. Водночас важливо зазначити: податкові органи при визначенні підприємств, що підлягають перевірці, використовують систему управління ризиками. Вона передбачає бальну оцінку за різними критеріями. За сумарного розрахунку заданого порога може бути призначена вибіркова податкова перевірка.
Критерії оцінки ступеня ризиків є конфіденційною інформацією. Однак ми припускаємо, що у разі, якщо податкове навантаження конкретного підприємства нижче за середнє податкове навантаження в галузі, ймовірність призначення податкових перевірок збільшується. Тому, оптимізуючи податкові зобов'язання, треба бути готовим до вибірковихподаткових перевірок.
З метою зниження ризику нарахування додаткових податкових зобов'язань рекомендується вести чіткий і коректний облік документації.
Найяскравіші та найцікавіші історії - в нашомуInstagram