Як оформити безоплатну передачу майна
Що означає передача майна у безоплатне користування
Передача майна у безоплатне користування, більш простою мовою називається позикою. Що це таке? У похідному понятті позичка — це передача майна (у тому числі й кошти) на попередньо обумовлений термін. Тобто це щось на зразок кредиту, але в даному випадку мається на увазі, що послуга не буде платною (по закінченні угоди відсотки не нараховуються як у випадках із кредитами).
Як оформляється безоплатна передача майна
У процесі оформлення безоплатної передачі майна складається два основних документи та у двох примірниках, один з яких належить «позичальнику», а інший – «позикоотримувачу». Це: 1. Договір безоплатного користування (чи інакше, позички). 2. Акт передачі-приймання майна. При цьому в тому випадку, коли безоплатно передається нерухоме майно, сам договір у Росреєстрі реєструвати не потрібно. Крім того, як при основній системі оподаткування, так і при спрощеній у так званого «позичальника» жодних додаткових витрат або навпаки доходів не виникає. Отже, при ОСН за переданим у безоплатне користування майну не потрібно відновлювати: — податок на додаткову вартість; - амортизаційну премію. Амортизація не повинна нараховуватися в період з місяця, наступного за місяцем у якому оформлялася передача основних засобів до моменту їх передачі назад «позичальнику».
Обов'язки «позичальника»
Наприкінці кожного кварталу (вірніше в останнє число кварталу) протягом якого його майно перебувало (або перебуває) у безоплатному користуванні, «позичальник» повинен: — нараховувати (з проведення Д91-К68) податокПДВ на ринкову вартість оренди без такого податку на аналогічне майно; - складати фактурний рахунок в одиничному екземплярі; — реєструвати цей рахунок у ч.1 облікового журналу рахунків-фактур, а також у книзі продажів. Врахуйте, нараховану суму ПДВ у витратах податків враховувати не можна. А ринкова вартість оренди аналогічного майна підтверджується: 1) або довідкою, яку становить сама організація, ґрунтуючись на наявній інформації про орендну плату за ідентичне майно; 2) або звітом незалежного експерта (оцінювача). У тому випадку, коли безоплатно передане майно оподатковується майновим податком, а також земельним або транспортним податком, то вони нараховуватимуться регулярно і сплачуватиме їх позичальник.
Що передбачає спрощена система оподаткування
Насамперед слід зазначити, що при УСН вкрай не бажано передавати безоплатно те майно, витрати на яке ще не були враховані оподатковуваними цілями, оскільки починаючи з кварталу, в якому майно було передано до позики, слід припинити включати у витрати витрачені кошти на його придбання. До того ж терміни визнання таких витрат у витратах податків обмежені. У бухобліку амортизація за основними засобами на передане в безоплатне користування (у позику) майно нараховуються так само, як і раніше, тільки вносяться до кореспонденції рахунку 91 «Інші доходи та витрати».
Щоб оформити зворотний процес угоди — повернення майна, складається акт у двох примірниках (для «позичальника» та для «позикоотримувача»).