Як організувати облік та списання ТМЗ, ОЗ (Д
Д. Пак, Професійний бухгалтер РК, CAP,
Аудиторська компанія «ТрастФінАудит» м. Алмати
ЯК ОРГАНІЗОВАТИ ОБЛІК І СПИСАННЯ ТМЗ, ОС?
1) Як швидко списуються канцтовари, придбані для компанії, і яка основа потрібна для їх списання?
2) Як списуються матеріали, використані для якогось об'єкта, яка потрібна основа для їх списання?
3) Чи потрібно прийняти до обліку придбані основні засоби, і як це зробити покроково, і який спосіб нарахування амортизації використовують переважно?
Списання канцтоварів. Порядок обліку та списання канцелярських товарів визначається обліковою політикою суб'єкта господарювання.
Облік канцелярських товарів ведеться за номенклатурними позиціями, які списання виробляється виходячи з наказу, розпорядження керівника чи службової записки.
Списання канцелярських товарів провадиться у присутності членів комісії, склад якої визначається відповідним наказом та матеріально-відповідальних осіб.
Наказом керівника можуть бути призначені члени постійно діючої комісії та визначено термін їх повноважень. Положення облікової політики з обліку канцелярських товарів визначають періодичність списання канцелярських товарів - щомісяця, щотижня, двічі на місяць та ін. залежно від потреб у них, а також прописуються контрольні моменти для цілей раціонального використання коштів Компанії при придбанні канцелярських товарів та їх списання.
Списання матеріалів. Порядок обліку ТМЗ визначається обліковою політикою Компанії та залежить від специфіки її господарської діяльності.
При обліку запасів Компанія має використовувати форми первинних облікових документів, затверджених наказом Міністра фінансово згіднододатків 25-31 до цього наказу.
При оформленні руху запасів Компанія також має право використовувати внутрішні документи, що розробляються Компанією самостійно і можуть бути підставою для списання ТМЗ у виробництво, на внутрішнє переміщення та використання для власних потреб. Такими документами можуть бути - вимоги, лімітно-огорожі та ін.
У практиці при списанні ТМЗ для обслуговування або будівництва будь-якого об'єкта розробляються лімітно-огорожі та вимоги. Лімітно-огорожі зазвичай використовуються для оформлення відпустки ТМЗ, які систематично споживаються у виробничій діяльності, і для яких Компанія затверджує ліміти відпустки. За даними лімітно-забірних карток Компанія також здійснює поточний контроль за дотриманням встановлених лімітів запасів на виробничі потреби.
Лімітно-огорожі розробляються плановим (економічним) відділом Компанії для кожного виробничого цеху, затверджуються керівником або уповноваженою на те особою і передаються щомісяця на склад. Відпустка запасів за лімітно-забірними картами зі складу провадиться під підпис матеріально-відповідальних осіб, зазначених у них.
У разі, якщо потрібна надлімітна відпустка або заміна одних видів запасів іншими, то така відпустка запасів провадиться за дозволом керівника або уповноваженої на те особи з випискою спеціальної Акта-вимоги, форма якої так само розробляється Компанією самостійно з урахуванням специфіки виробничої діяльності.
Облік основних засобів ведеться відповідно до МСФЗ (IAS) 16 «Основні засоби».
Компанія при обліку основних засобів обов'язково має визначити:
1) критерії визнання активу як основний засібта відображення надходження основного кошти на балансові рахунки з обліку основних засобів;
2) визначити термін корисної служби основного засобу та схему споживання економічних вигод від використання основного засобу залежно від належності його до певного класу (будівлі, обладнання, транспортні засоби, комп'ютери, офісні меблі, виробничий та господарський інвентар, інші основні фонди та ін.);
3) визначити ліквідаційну вартість (якщо така передбачена обліковою політикою);
4) визначити метод амортизації, які найбільш точно відображатиме схему споживання економічних вигод від використання основного засобу (прямолінійний, виробничий, метод залишку, що зменшується та ін.);
5) визначити облік наступних витрат (поточний ремонт, капітальний ремонт, часткова заміна компонентів основних засобів та ін.);
6) визначити облік після первісного визнання за одним із методів - модель обліку за собівартістю або модель за переоціненою вартістю;
7) визначити порядок перегляду строку корисної служби та методу нарахування амортизації;
8) визначити порядок та строки проведення інвентаризації основних засобів.
Насправді найчастіше застосовується прямолінійний метод списання вартості основних засобів. При цьому багато бухгалтерів використовують ставки амортизації, встановлені Податковим кодексом, що є свідченням повної відсутності професійного мислення. У таких випадках нерідко виникають ситуації, коли основний засіб повністю замортизований у бухгалтерському обліку, але ще продовжує використовуватися Компанією у виробничій діяльності та адміністративних цілях.
Нижче наведено кореспонденцію рахунків типових операцій за підрозділом 2400 «Основні засоби».