Як подати уточнену податкову декларацію щодо УСН
Коли і як подати уточнену декларацію щодо УСН?
Коли платник податків спрощеного податку виявляє у своєму обліку помилки, у яких сума податку було занижено, його обов'язком стає подання уточненої декларації з цього податку (п. 1 ст. 81 НК РФ). Період подання уточнених декларацій не обмежений тимчасовими рамками, тобто якщо помилку виявлено у звіті, надісланому понад 3 роки тому, наприклад, у 2015 році, слід подати уточненню за 2015 рік.
Зробити це нескладно. Головне - дотримуватися простого алгоритму:
1. Знаходимо помилку та визначаємо період, до якого вона відноситься.
2. Вираховуємо суму недоїмки, розраховуємо пені та перераховуємо ці суми до бюджету. Це важливо зробити до подання зміненої декларації (п. 4 ст. 81 НК РФ), щоб не було штрафу.
Щоб швидко та без помилок порахувати суму податку, використовуйте наш калькулятор УСН 15% або калькулятор УСН 6%. Є в нас і окремий калькулятор пені.
При цьому важливо правильно вказати КБК, щоб кошти були одразу зараховані за призначенням.
Як правильно вибрати КБК, дивіться у статті «КБК у платіжному дорученні у 2018 – 2019 роках».
3. Для складання уточненої декларації з УСН використовуємо ту форму документа, яка діяла в період помилки (п. 5 ст. 81 НК РФ). На титульному аркуші декларації у спеціальному полі вказуємо порядковий номер уточнення.
4. Вказуємо в уточненій декларації правильні дані. Простіше кажучи, заповнюємо її наново, а не вписуємо різницю між первинними та вторинними сумами.
5. Складаємо супровідний лист до уточненої декларації (як це зробити, розкажемо нижче) – це не вимога, а рекомендація.
УВАГА! Якщо виявлена у декларації помилка призвела до переплати податку, т. е. заниження податкової бази був, платник податків має право, а чи не обов'язок подати уточнену декларацію. Швидше за все, подання такої декларації приверне до себе увагу податкових інспекторів, і ймовірність проведення податкової перевірки за період, що уточнюється, різко зросте.
Супровідний лист до уточненої декларації щодо УСН
Зупинимося докладніше на супровідному листі. Його складають для попередження питань з боку податкової про причини, що вплинули на зміну сум, що належать до сплати до бюджету або повернення з нього.
Основні реквізити, які мають бути зазначені у листі:
- за який період та з якого податку надається уточнена декларація;
- у чому саме полягає виявлена бухгалтером помилка, яка спричинила необхідність подання уточненої декларації;
- що саме змінилося — бажано вказати не лише нові, а й старі значення показників, що змінюються;
- сума податку та пені до сплати із зазначенням реквізитів платіжок на їхню оплату;
- сума переплати з податку — за бажання повернути чи зарахувати надмірно сплачений податок вказати номер та дату заяви на повернення чи залік податку.
У процесі обліку періодично відбуваються помилки. Розглянувши порядок подання уточненої податкової декларації щодо УСН, ми з'ясували, що зробити її зовсім не складно. Тим більше, що для організації буде краще, якщо бухгалтер сам знайде і виправить неточності в обліку, не чекаючи ревізорів. Головне пам'ятати, що податки та пені обов'язково потрібно заплатити до подання уточненої декларації.