Як правильно відобразити у бухобліку модернізацію теплового вузла

Питання-відповідь на тему

Ми муніципальне підприємство Управляюча компанія ЖКГ, наш засновник КУМІ (комітет з управління муніципальним майном міста), передав нам за актом будівлю на праві господарювання (житловий будинок – гуртожиток). Стоїть на балансі підприємства. Підрядником було проведено модернізацію теплового вузла із встановленням приладу обліку теплової енергії "Магіка". Загальна вартість склала 166815 руб. (вартість теплолічильника 12000 + вартість інших матеріалів 77000 + вартість робіт 77815). Підкажіть будь ласка як правильно відобразити у бухгалтерському обліку.

Після завершення робіт з добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації об'єкта основних засобів витрати, враховані на рахунку обліку вкладень у необоротні активи: - або збільшують первісну вартість цього об'єкта основних засобів та списуються в дебет рахунку обліку основних засобів; - або враховуються на рахунку обліку основних засобів відокремлено, і в цьому випадку відкривається окрема інвентарна картка на суму вироблених витрат.

У ситуації, коли модернізується лише частина об'єкта та розподілити витрати на модернізацію на весь об'єкт – гуртожиток скрутний, кращий другий варіант. І тут відкривається окрема Інвентарна картка у сумі вироблених витрат. При цьому на зазначену суму провадиться запис за кредитом рахунку 08 та дебетом рахунку 01 «Основні кошти».

В обліку відобразіть:Дебет 08 субрахунок «Витрати на модернізацію» Кредит 60– враховано витрати на модернізацію основного засобу, виконану підрядним способом.

Дебет 01 (03) субрахунок «Витрати на модернізацію основного засобу» Кредит 08 субрахунок «Витрати на модернізацію»– списано витрати на проведення модернізації основного засобу на рахунок 01 (03).

З рекомендації Як провести та відобразити в бухобліку та при оподаткуванні модернізацію основних засобів

Сергія Розгуліна, дійсного державного радника України 3-го класу

Облік витрат на модернізацію

Витрати на проведення модернізації основних засобів господарським способом складаються:

із вартості витратних матеріалів;
із зарплати співробітників, відрахувань із неї тощо.

Витрати на модернізацію власними силами відобразите проводкою:

Дебет 08 субрахунок «Витрати на модернізацію» Кредит 10 (16, 23, 68, 69, 70. )– враховано витрати на проведення модернізації.

Якщо організація виконує модернізацію основних засобів із залученням підрядника, то його винагороду відобразите проводкою:

Дебет 08 субрахунок «Витрати на модернізацію» Кредит 60– враховано витрати на модернізацію основного засобу, виконану підрядним способом.

При включенні витрат на модернізацію в початкову вартість основного засобу зробіть проводку:

Дебет 01 (03) Кредит 08 субрахунок «Витрати на модернізацію»– збільшено первісну вартість основного кошту на суму витрат на модернізацію.

При відокремленому обліку витрати на модернізацію спишіть на окремий субрахунок до рахунку 01 (03). Наприклад, субрахунок «Витрати модернізацію основного кошти»:

Амортизація під час модернізації

Ситуація: з якого моменту в бухобліку потрібно припинити, а потім відновити нарахування амортизації здебільшогозасобу, переданому на модернізацію терміном понад 12 місяців

Для цілей бухобліку конкретний момент припинення та поновлення нарахування амортизації за основними засобами, переданими на модернізацію терміном понад 12 місяців, законодавством не встановлено. Тому місяць, з якого припиняється та поновлюється нарахування амортизації для цілей бухобліку за такими основними засобами, організація повинна встановити самостійно. При цьому можливими варіантами можуть бути:

нарахування амортизації припиняється з першого числа місяця, у якому основний засіб було передано на модернізацію. А відновлюється з 1-го числа місяця, в якому було завершено модернізацію;
нарахування амортизації припиняється з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому основний засіб було передано на модернізацію. А відновлюється з 1 числа місяця, наступного за місяцем, в якому модернізація була закінчена.

Вибраний варіант призупинення та поновлення нарахування амортизації для цілей бухобліку за основними засобами, що модернізуються терміном понад 12 місяців, відобразіть в обліковій політиці організації для цілей бухобліку.

Головбух радить: в обліковій політиці з метою бухобліку закріпіть такий самий порядок припинення та поновлення нарахування амортизації за основними засобами, переданими на модернізацію на термін понад 12 місяців, як і у податковому обліку.

В цьому випадку в обліку організації не виникатимуть тимчасові різниці, що призводять до утворення відстроченого податкового зобов'язання.