Як рахувати дітей для податкового відрахування з ПДФО за новими правилами, Правознавець
3. Чи має право на стандартне податкове відрахування у розмірі 3000 руб. на третю дитину:
- батько (мати), якщо перша та друга дитина від шлюбу, який розірваний;
- чоловік (дружина) батька, якщо він (вона) не є батьком (матір'ю) першій та (або) другій дитині своєї (своєї) дружини (чоловіка)?
- без заяви платника податків про повернення надмірно утриманого ПДФО;
- на підставі заяви платника податків про повернення надмірно утриманого ПДФО згідно зі ст. 231 НК РФ?
5. Чи правомірно визначати розмір стандартного податкового відрахування на дитину шляхом підсумовування розмірів, покладених залежно від того, якою дитина є "за рахунком" (перша, друга, третя тощо) і "за статусом" (дитина - інвалід до 18 років, дитина - інвалід I чи II групи до 24 років, якщо вона є учнем очної форми навчання, аспірантом, ординатором, інтерном, студентом)?
Наприклад, чи правомірно надавати платнику податків стандартне податкове відрахування на дитину в розмірі 6000 руб. на третю дитину до 18 років, яка є дитиною-інвалідом?
6. Чи правомірно надавати податкове відрахування у вигляді 3000 крб. на кожну дитину у разі, якщо одна дитина є дитиною-інвалідом віком до 18 років або учням очної форми навчання, аспірантом, ординатором, інтерном, студентом віком до 24 років, якщо вона є інвалідом І чи ІІ групи?
Наприклад, платник податків є батьком двох дітей. Перша дитина є дитиною-інвалідом віком до 18 років. Чи правомірно надавати платнику податків стандартне податкове відрахування у вигляді 3000 крб. на другу дитину?
Департамент податкової та митно-тарифної політики розглянувлист щодо надання стандартного податкового відрахування з податку на доходи фізичних осіб та відповідно до ст. 34.2 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) роз'яснює таке.
Враховуючи, що податкове вирахування провадиться на кожну дитину віком до 18 років, а також на кожну учню очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента, курсанта віком до 24 років, при визначенні застосовуваного розміру стандартного податкового відрахування враховується загальна кількість дітей , тобто перша дитина - це найбільш старша за віком дитина незалежно від того, надається на неї відрахування чи ні. Черговість дітей визначається в хронологічному порядку за датою народження незалежно від їх віку, у тому числі у випадку, якщо один із дітей помер.
2. Відповідно до п. 3 ст. 218 Кодексу встановлені стандартні податкові відрахування надаються платнику податків одним із податкових агентів, які є джерелом виплати доходу, на вибір платника податків на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі податкові відрахування.
Документами, що підтверджують право на стандартне податкове відрахування, у тому числі на третю дитину, зокрема, можуть бути копії свідоцтв про народження кожного з трьох дітей.
3. Відповідно до пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодексу податкове відрахування за кожен місяць податкового періоду поширюється на батька, чоловіка (дружину) батька, усиновлювача, опікуна, піклувальника, прийомного батька, чоловіка (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких перебуває дитина.
Зазначене податкове відрахування діє до місяця, в якому дохід платника податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, щодо якого передбачена податкова ставкарозмірі 13 відсотків, податковим агентом, що надає стандартне податкове відрахування, перевищив 280 000 руб. Починаючи з місяця, у якому зазначений дохід перевищив 280 000 руб., Податковий відрахування не застосовується.
У разі розірвання шлюбу платник податків має право отримати стандартне податкове відрахування, якщо дитина продовжує перебувати на її забезпеченні.
Якщо після закінчення року у працівника утворилася переплата, то вона була надмірно утриманою податковим агентом з доходу платника податків сумою податку, що підлягала поверненню на підставі заяви працівника у порядку, встановленому п. 1 ст. 231 Кодексу.
Водночас у разі якщо протягом податкового періоду стандартні податкові відрахування платнику податків не надавалися або були надані у меншому розмірі, ніж передбачено ст. 218 Кодексу (у тому числі у зв'язку з неподанням роботодавцю заяви платника податків або необхідних документів для отримання цього відрахування), то після закінчення податкового періоду відповідно до п. 4 ст. 218 Кодексу перерахунок податкової бази з урахуванням наданих податковим агентом стандартних податкових відрахувань провадиться податковим органом за умови подання платником податків податкової декларації та відповідних підтверджуючих документів.
5. При наданні стандартного податкового вирахування платнику податків, на забезпеченні якого перебувають троє дітей, з них третя дитина - інвалід, підсумовування податкових відрахувань на третю дитину та дитину-інваліда не провадиться, у цьому випадку застосовується спеціальна норма (відрахування на дитину-інваліда у розмірі 3000 руб.).
6. Платник податків, який є батьком двох дітей (перша дитина – інвалід), має право у 2012 р. на отримання стандартного податкового відрахування напершу дитину за кожен місяць податкового періоду у розмірі 3000 руб. і на другу дитину у розмірі 1400 руб.