Як розрахувати земельний податок базова формула та нюанси, ОКБУХ

Як розрахувати земельний податок? Безліч платників податків задаються цим питанням відразу після оформлення земельних ділянок у власність.Як розрахувати земельний податок, а також що може вплинути на його розмір, ви дізнаєтесь із нашої статті.

Земельний податок: хто платить і від чого залежить його розмір

Після оформлення у власність земельної ділянки організація або фізособа набувають нових обов'язків, пов'язаних із розрахунком земельного податку, а також його сплатою.

У нашій статті йтиметься про розрахунок податку юрособами — тільки вони роблять це самостійно. Фізособи сплачують податок згідно з повідомленнями, що отримуються з податкової служби.

Виконувати обов'язки платника земельного податку організація починає відразу після реєстрації землі.

Водночас у податковому законодавстві зазначено, що суб'єкти господарювання, які отримали землю в безоплатне користування або взяли її в оренду, не визнаються платниками земельного податку, тому їм необов'язково знати, як розраховується земельний податок.

Крім законодавства про податки та збори, питання, пов'язані зпорядком розрахунку земельного податку, регулюють та інші документи, такі як Земельний кодекс України та правові акти органів місцевого самоврядування. Це пов'язано з тим, що муніципальна влада має повноваження щодо встановлення ставок, пільг та порядку сплати земельного податку. У зв'язку з цим у кожному муніципальному освіті сума податку буде своя.

Також на розмір податку можуть вплинути кадастрова вартість земельної ділянки та цілі, для яких було придбано землю. Наприклад, для будівництва житлового будинку при розрахунку податку використовуютьсяспеціальні коефіцієнти.

Порядок обчислення та сплати податку на ділянку землі

Тож як розрахувати земельний податок? На перший погляд здається, що відповідь лежить на поверхні: потрібно скористатися базовою формулоюрозрахунку земельного податку. Однак на практиці все може бути трохи складнішим.

Формула земельного податку аналогічна формулам розрахунку інших податків: добуток податкової бази та податкової ставки. Але для початку необхідно дізнатися, із чого складається податкова база. Для цього звернемося до положень ПК України (ст. 389), в якому зазначено, що базою для земельного податку є кадастрова вартість земельної ділянки.

Її можна дізнатися з таких джерел:

свідоцтва про власність на грішну землю;
кадастрового паспорта;
кадастрової карти, яка знаходиться у відкритому доступі на офіційному сайті Росреєстру.

Виробляючирозрахунок земельного податку за кадастровою вартістю, необхідно звернути увагу на ставки податку, які, у свою чергу, залежать від муніципального утворення, в межах якого розташована земельна ділянка. На практиці трапляються випадки, коли земельна ділянка розташована на територіях сусідніх районів. У такому разі порядок обчислення та сплати земельного податку залежатиме від часток ділянки, а також ставок, встановлених у цих регіонах.

Також на розрахунок податку впливає період володіння земельною ділянкою. Так, наприклад, якщо право власності було зареєстровано протягом року, то при розрахунку необхідно застосовувати спеціальний коефіцієнт, що залежить від повних місяців володіння.

Крім того, коефіцієнт, що збільшує суму податку, може застосовуватися у разі використання землі з метою отримання прибутку.

Приклад розрахунку та обчислення податку за кадастровою вартістю

З метою ознайомлення зпорядком обчислення земельного податку розглянемо приклад розрахунку у межах N-го муніципального освіти. Враховуючи, що за 2015 рік організації вже прозвітували, забіжимо трохи вперед і розповімо, як розрахувати земельний податок на 2016 рік. Варто зазначити, що зазначений розрахунок не відрізнятиметься відрозрахунку земельного податку у 2015 році.

У ситуації коефіцієнт володіння буде 0,5 (6 повних місяців володіння / 12 календарних місяців).

Таким чином, сума податку складе 4275 руб. (570 000 руб. × 1,5% × 0,5).

Як видно з прикладу, земельний податок від кадастрової вартості розраховується досить просто, тому не завдасть платникам податків особливого клопоту.

Як порахувати податок на пільгову земельну ділянку

Як було зазначено вище, місцеві органи влади можуть надати пільги на земельні ділянки, розташовані в межах їх володіння. Проте роблять вони це дуже рідко. В основному це пов'язано з поганою наповнюваністю місцевих бюджетів доходами, а як відомо, земельний податок відноситься до місцевих податків і повністю зараховується до відповідного бюджету.

Але все ж таки на практиці можна знайти землі, які звільнені від оподаткування частково або навіть повністю. Щоб дізнатися, чи поширюються на вашу земельну ділянку будь-які пільги, потрібно ознайомитися з місцевими правовими актами. Тоді ви зможете обчислити земельний податок з урахуванням податкових пільг.

У нашому прикладі, як розрахувати земельний податок, ніякі пільги передбачені не були, але давайте повернемося до нього і введемо нову умову.

На земельній ділянці, що розглядається, побудували медичну лабораторію,яка займає 10% загальної площі. У N-му муніципальному освіті передбачені пільги для таких випадків.

Розраховуємо податкову базу: 570 000 руб. - 570 000 руб. × 10% = 513000 руб.

І визначаємо суму податку: 513 000 руб. × 1,5% × 0,5 = 3847,50 руб.

Як обчислюється земельний податок, що сплачується юрособами, за допомогою інтернет-ресурсів

Земельний податок, сплачуваний юрособами, обчислюється самостійно працівниками організації. Для полегшення завдання можна скористатися різноманітними онлайн-калькуляторами, які є на багатьох сайтах. Щоб знайти такий калькулятор, достатньо розмістити в будь-якій пошуковій системі запит «Як розрахувати земельний податок ».

ВАЖЛИВО! Скористатися онлайн-розрахунком можна за відсутності будь-яких додаткових умов, таких, як спеціальні коефіцієнти.

Існує ще 1 варіант розрахунку - заздалегідь підготовлена таблиця в програмі MS Excel з усіма умовами, які застосовуються до займаної земельної ділянки. Цей варіант найуніверсальніший.

Отже, з нашої статті ви дізналися, як розраховується земельний податок організаціями. Варто зазначити, що знань лише податкового законодавства для цього недостатньо, необхідно вивчити й інші нормативно-правові акти.