Як відображати в табелях обліку робочого часу роботу у відрядженнях
Питання-відповідь на тему
Як правильно відображати (якими позначеннями) у табелях обліку робочого часу роботу у відрядженнях (у звичайні робочі дні, вихідні, святкові дні), якими нормативними актами регулюється це питання?
Як правильно оплачується у відрядженнях понаднормова робота, робота у вихідні та святкові дні, як табелюється, якими ще документами оформляється, щоб правомірно відносити на витрати (чи потрібні якісь локальні акти на підприємстві з оплати такої роботи?)
Роботодавець зобов'язаний відшкодовувати працівнику такі витрати на відрядження (ст. 168 ТК РФ):
- За наймом житлового приміщення;
- Додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові);
- Інші витрати, вироблені працівником з дозволу або відома роботодавця.
Порядок та розміри відшкодування витрат, пов'язаних із службовими відрядженнями, визначаються колективним договором або локальним нормативним актом роботодавця.
Таким чином, вихідні дні мають бути оплачені за правилами ст. 153 (оплата у подвійному розмірі або відгул) ТК РФ.
Оплата понаднормово відпрацьованого часу. Залучення роботодавцем працівника до понаднормової роботи допускається за його письмовою згодою, зокрема, при необхідності виконати (закінчити) розпочату роботу, яка внаслідок непередбаченої затримки за технічними умовами виробництва не могла бути виконана (закінчена) протягом встановленої для працівника тривалості робочого часу, якщо невиконання (незавершення) цієї роботи може спричинити псування чи загибель майна роботодавця (у тому числі майна третіх осіб, що перебуває у роботодавця, якщо роботодавець несе відповідальність за збереження цього майна), державногоабо муніципального майна або створити загрозу життю та здоров'ю людей (ст. 99 ТК РФ).
Відповідно до ст. 152 ТК Україна понаднормова робота оплачується за перші дві години роботи не менше ніж у півторному розмірі, за наступний годинник — не менш ніж у подвійному розмірі. Конкретні розміри оплати понаднормову роботу можуть визначатися колективним договором, локальним нормативним актом чи трудовим договором. За бажанням працівника понаднормова робота замість підвищеної оплати може компенсуватися наданням додаткового часу відпочинку, але не менше часу, відпрацьованого понаднормово.
Табель обліку робочого часу. Положення про відрядження не регламентує, яке позначення слід застосовувати у табелі обліку робочого часу у разі залучення відрядженого до роботи у вихідний чи святковий день. Звісно ж, що дні відрядження співробітників, які припадають вихідні дні та свята необхідно відзначати До (чи 06) чи РВ (чи 03).
Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах «Системи Кадри» та «Системи Головбух».
Якщо організація застосовує самостійно розроблену форму табеля обліку робочого часу, то дні перебування співробітника у відрядженні відобразите літерним чи цифровим кодом, який затверджений в організації та відповідає знаходженню у відрядженні.
"Склад витрат та умови визнання
Крім того, за дотримання обмежень, передбачених пунктом 16 статті 255 Податкового кодексу РФ, до витрат на оплату праці можуть бути віднесені витрати за договорами на добровільне страхування життя співробітників, добровільне пенсійне страхування, недержавне пенсійне забезпечення, а також додаткові внески організації на накопичувальну частину трудової пенсії.
Щоб усі перераховані витратиможна було включити до розрахунку прибуток, вони повинні одночасно задовольняти таким умовам:
Список витрат на оплату праці, які можна врахувати при оподаткуванні прибутку, не є закритим (п. 25 ст. 255 НК РФ). Тобто до них можна віднести й інші витрати, які прямо не прописані у статті 255 Податкового кодексу РФ, але відповідні зазначеним умовам.
До складу витрат на оплату праці включайте виплати співробітникам як у грошовій, так і натуральній формі.
Які витрати не можна врахувати
Виплати співробітникам, перелічені у статті 270 Податкового кодексу РФ, не можна враховувати при розрахунку прибуток за жодних умов. До них, наприклад, належать:
Внески на обов'язкове страхування
До складу витрат на оплату праці нараховані страхові внески не включайте. Віднесіть їх до інших виробничих витрат (підп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Дата визнання витрат
Дата визнання витрат на оплату праці в податковій основі залежить від способу податкового обліку, що застосовується організацією.
Якщо організація застосовує касовий спосіб, Витрати оплату праці можна врахувати лише після їх фактичної виплати (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Якщо організація застосовує метод нарахування, момент визнання витрат на оплату праці залежить від того, до прямих чи непрямих витрат вони належать.
Якщо організація займається виробництвом та реалізацією продукції (робіт, послуг), перелік прямих витрат визначте в обліковій політиці (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Витрати на оплату праці, які відносяться до прямих витрат, врахуйте при розрахунку податку на прибуток у міру реалізації продукції, вартості якої вони враховані (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Виплати працівникам, які відносяться донепрямих витрат, включіть до розрахунку прибуток у момент нарахування (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Якщо організація надає послуги, то прямі витрати можна врахувати, як і непрямі, в останній момент їх нарахування (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).
У частині торгових операцій зарплата визнається опосередкованими витратами (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Тому враховуйте її при розрахунку податку на прибуток у момент нарахування.
Читати три дні безкоштовно
«Трудові суперечки» — журнал про профілактику та способи вирішення трудових конфліктів. Наш козир – покрокові інструкції, наочні схеми, таблиці та зразки документів для кадровиків. Вони відповіді на всі запитання: від «як оформити», до «а що буде, якщо» і «на скільки оштрафують за». На три дні у вашому розпорядженні опиниться не лише свіжий номер, а й архів журналу з 2008 року. З такою базою ви вирішите будь-яку робочу проблему.