Як відобразити у податковому обліку придбання ПММ за готівку (спецрежим)

УСН

При розрахунку єдиного податку з різниці між доходами та витратами документально підтверджені та оплачені витрати на придбання ПММ можна включити до складу витрат (залежно від характеру використання транспорту) (підп. 12, 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ) . Суми ПДВ з цих витрат теж зменшують податкову базу з єдиного податку (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При розрахунку єдиного податку з доходів витрати на ПММ враховувати не можна (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуація: коли до складу видатків для розрахунку єдиного податку можна включити вартість ПММ, придбаних за готівку? Організація (підприємець) застосовує спрощенку та сплачує єдиний податок з різниці між доходами та витратами.

ПММ придбано;
витрати сплачені.

Це випливає із положень пункту 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.

Врахувати такі витрати при розрахунку єдиного податку можна у повному обсязі, але за умови, що вони економічно виправдані та документально підтверджені.

Зокрема, будуть потрібні документи, що підтверджують:

вартість придбаних матеріалів (накладні, рахунки-фактури, товарні чеки);

оплату придбаних матеріалів (платіжні доручення, касові чеки, квитанції);

кількість матеріалів, витрачених під час експлуатації автомобіля (шляхові листи).

Приклад відображення витрат на ПММ у книзі обліку доходів та витрат. Підприємець застосовує спрощенку, єдиний податок розраховує з різниці між доходами та видатками

Підприємець, зареєстрований у Москві, використовує у своїй діяльності автомобіль Шкода Фабіа (загальний пробіг - 55 000 км).

Для заправки автомобіля підприємець придбав 25 літрів бензину маркиАІ-95 на загальну суму 800 руб. У касовому чеку ПДВ не згадано.

залишок палива у баку при виїзді – 5 літрів;
залишок палива у баку при поверненні – 7 літрів;
пробіг автомобіля під час службової поїздки – 200 км.

базову норму витрати пального – 7,7 л/100 км;
надбавку за роботу у місті з населенням понад 3 млн осіб – 25 відсотків;
надбавку за роботу у зимовий час – 10 відсотків;
надбавку за використання кондиціонера у автомобілі – 7 відсотків.