Як відобразити в обліку нарахування та утримання ПДФО у працівника, чия єдина дитина у віці
Відвідувач: Доброго дня! Як відобразити в обліку виробничої організації у 2013 р. нарахування та утримання ПДФО у працівника бухгалтерії, чия єдина дитина віком 20 років - студент очного відділення ВНЗ, який поєднує навчання з роботою за трудовим договором?
Дитина співробітника навчається у вузі за очною формою, що щорічно підтверджується довідками з освітньої установи, та працює за трудовим договором в одній організації з батьком. Посадовий оклад працівника – 30 000 руб. Інших виплат протягом 2013 р. на користь працівника не здійснювалося (щорічна оплачувана відпустка за згодою працівника перенесена на наступний робочий рік). Виплата заробітної плати провадиться шляхом перерахування коштів на особові карткові рахунки працівників. _____________________________________________________________
Консультант: Доброго дня! Організація, що виплачує працівникові заробітну плату, є податковим агентом і, відповідно, зобов'язана обчислити, утримати та перерахувати до бюджету (не пізніше дня фактичного отримання в банку готівкових коштів на виплату доходу або дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунки платника податків) обчислену суму ПДФО (п. 1 ст. 209, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 Податкового кодексу РФ). Податкова ставка щодо доходу як заробітної плати встановлено у вигляді 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Для доходів, щодо яких передбачено податкову ставку у розмірі 13%, податкова база визначається як грошовий вираз таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових відрахувань, передбачених ст. ст. 218 – 221 НК Україна (п. 3 ст. 210 НК РФ).
У 2013 р. розмір тарифів страхових внесків уВідносно доходів працівника залежить від того, чи перевищує сума вироблених йому виплат та інших винагород (наростаючим підсумком з початку року) граничну величину бази для нарахування страхових внесків (568 000 руб.). У даному випадку дохід працівника не перевищує зазначену величину, тому організація застосовує такі тарифи страхових внесків (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закону N 212-ФЗ): у ПФР - 22%, у ФСС Україна - 2,9%, у ФФОМС - 5,1%.
Утримання ПДФО із заробітної плати оформляється записом за дебетом рахунку 70 та кредитом рахунку 68 "Розрахунки з податків та зборів".
Списання коштів із розрахункового рахунки організації для зарахування їх у особовий картковий рахунок працівника банку відображається записом по дебету рахунки 70 у кореспонденції з кредитом рахунки 51 "Розрахункові рахунки" (Інструкція із застосування Плану рахунків).
Податок на прибуток організацій
Сума заробітної плати відноситься до витрат на оплату праці та визнається у витратах при обчисленні податку на прибуток у місяці її нарахування (п. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).
Страхові внески включаються до складу інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, на дату їх нарахування (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).