Як заповнити рядок 070 у 6-ПДФО, Сучасний підприємець

звітність

Утриманий податок: як відобразити в 6-ПДФО

Рядки 060-090 згруповані в підрозділ «Разом за всіма ставками». Усі вони, і рядок 070 у тому числі, заповнюються сукупно за всіма ставками, що застосовуються, і показується загальна сума утриманого податку. Коли податок з виплачених доходів нараховується за різними ставками, то рядки 010-050 для кожної з них заповнюються на окремій сторінці, а рядки 060-090 лише один раз – на першій сторінці Розділу 1.

Сума утриманого податку 6-ПДФО вказується без копійок. Це очевидно, адже осередки, відведені для відображення сум доходу та податкових відрахувань, передбачають вказівку рублів із копійками, а для сум ПДФО «копійчані» осередки відсутні, та їх вказують у повних рублях.

Помилки під час заповнення рядка 070

Одна з основних помилок податкових агентів, що заповнюють Розрахунок - вважати, що показники обчисленого та утриманого податку мають бути однакові, тобто рядок 040 та 070 у 6-ПДФО мають бути рівними між собою. Справді, показники цих рядків можуть бути однаковими, якщо податок нарахували та утримали в одному звітному періоді, але також не буде помилкою, якщо сума утриманого у звітному періоді ПДФО відмінна від обчисленого. Коли може виникнути така різниця?

Приклад

У 6-ПДФО за 9 місяців Розділ 1 заповнимо так:

У розділі 2 Розрахунки:

Читайте також: Лікарняний у 6-ПДФО

Чи існує контрольне співвідношення, яке слід виконувати при заповненні рядка 070 у 6-ПДФО? Так, таке співвідношення є, і воно одне з найважливіших, на яке звертають увагу інспектори під час камеральної перевірки:

Різниця між ПДФО, утриманим за стор. 070 та повернутим за стор. 090, не може перевищувати сумуприбуткового податку, перераховану до бюджету початку року на звітну дату.

При порушеному співвідношенні податківці зроблять висновок, що сплачено не весь податок, утриманий з доходів фізосіб, і направлять податковому агенту вимогу надати протягом п'яти днів пояснення або внести до Розрахунку 6-ПДФО виправлення.