Як звільнити неповнолітню дитину від податку на майно
Податкові пільги можуть бути встановлені органами місцевого самоврядування
Фізособа зареєструвала майно на свою неповнолітню дитину. Чи можна звільнити дитину від сплати податку майно фізичних осіб, оскільки самостійно сплатити податок дитина може?
Звернемося до листа Мінфіну, в якому наголошується, що за неповнолітні угоди можуть здійснювати від їхнього імені лише їхні батьки, усиновителі чи опікуни, за винятком правочинів, які вони мають право здійснювати самостійно.
Зверніть увагу, що органи місцевого самоврядування мають право встановлювати додаткові податкові пільги. Щодо звільнення від сплати податку на майно фізичних осіб неповнолітніх дітей слід звертатися до представницького органу місцевого самоврядування за місцем знаходження нерухомого майна.
У Департаменті податкової та митно-тарифної політики розглянуто лист та повідомляється таке.
Щодо питання сплати податку на майно фізичних осіб неповнолітніми громадянами
Відповідно до п. 1 ст. 1 Закону платниками податків податку майно фізичних осіб визнаються фізичні особи - власники майна, визнаного об'єктом оподаткування, незалежно від віку, майнового стану та інших критеріїв.
При цьому об'єктами оподаткування є житлові будинки, квартири, дачі, гаражі, інші будівлі, приміщення та споруди, а також частки у праві спільної власності на вказане майно (ст. 2 Закону).
Пунктом 2 ст. 27 Податкового кодексу України (далі - Податковий кодекс) передбачено, що законними представниками платника податків - фізичної особи визнаються особи, які виступають як його представники відповідно до цивільного законодавства України.
Так,неповнолітні віком від чотирнадцяти до вісімнадцяти років здійснюють угоди з письмової згоди своїх законних представників - батьків, усиновителів або піклувальника, за винятком тих правочинів, які вони мають право здійснювати самостійно (п. п. 1 та 2 ст. 26 Цивільного кодексу України).
За неповнолітніх, які не досягли чотирнадцяти років (малолітніх), правочини можуть здійснювати від їхнього імені лише їхні батьки, усиновителі або опікуни, за винятком правочинів, які вони мають право здійснювати самостійно (п. п. 1 та 2 ст. 28 Цивільного кодексу України).
Таким чином, батьки (усиновлювачі, опікуни, піклувальники) як законні представники неповнолітніх дітей, які мають у власності майно, що підлягає оподаткуванню, здійснюють правомочність з управління даним майном, у тому числі й виконують обов'язки щодо сплати податків.
Відповідно до п. 1 ст. 5 Закону обчислення податку майно фізичних осіб провадиться податковими органами. При цьому сплата податку провадиться на підставі платіжного повідомлення, яке надсилається податковими органами кожному платнику податків (п. 8 ст. 5 Закону).
З огляду на те, що в силу п. 4 ст. 4 Закону органи місцевого самоврядування мають право встановлювати додаткові податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків, щодо звільнення від сплати податку на майно фізичних осіб неповнолітніх дітей слід звертатися до представницького органу місцевого самоврядування за місцем знаходження нерухомого майна.
Щодо питання сплати транспортного податку
Відповідно до ст. 14 Податкового кодексу транспортний податок є регіональним податком, який встановлюється Податковим кодексом та законами суб'єктів України про податок, що вводиться в дію відповідно доПодатковим кодексом законами суб'єктів України є податок та обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта України.
Запроваджуючи транспортний податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта України визначають ставку податку в межах, встановлених Податковим кодексом, порядок та строки його сплати.
З іншого боку, з ст. 356 Податкового кодексу при встановленні транспортного податку законами суб'єктів України можуть передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
Щодо удосконалення порядку надання майнового податкового відрахування з податку на доходи фізичних осіб
Відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 220 Податкового кодексу щодо розміру податкової бази платник податків має право отримання майнового податкового відрахування, зокрема, у сумі, витраченої ним нове будівництво чи придбання біля Укаїни квартири, у вигляді фактично вироблених витрат, але з більше 2 млн крб.
Відповідно до положень п. 3 ст. 210 Податкового кодексу для доходів, щодо яких передбачено податкову ставку, встановлену п. 1 ст. 224 Податкового кодексу (13 відсотків), податкова база визначається як грошовий вираз таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених у сумі податкових відрахувань, у тому числі майнового податкового відрахування, передбаченого ст. 220 таки Податкового кодексу.
Таким чином, вищезазначене майнове податкове відрахування надається шляхом зменшення доходів, що підлягають оподаткуванню у поточному податковому періоді за ставкою 13 відсотків, на суму вирахування, що надається, пов'язаного з придбанням житла.
Якщо у податковому періоді майнове податкове відрахування не може бути використане повністю, його залишокможе бути перенесено наступні податкові періоди до його використання.
Заступник директора Департаменту податкової та митно-тарифної політики С.В.РАЗГУЛІН