Які методи використовують податківці для виявлення неврахованої виручки (Лахман Р, Крилова М
Відомості про приховані доходи отримують від контрагентів компанії.Як перевіряючі виявляють виготовлення лівої продукції.Які документи досліджують контролери для виявлення виручки.
Для виявлення неврахованої виручки контролери аналізуютьвиробничі показники
Суди вважають, що аналіз виробництва без доказівреалізації неврахованої продукції не свідчитьпро заниження виручки
З метою виявлення прихованих доходів контролерианалізують банківські виписки, податкові деклараціїі запитують документи у контрагентів
Суд повірить у припущення перевіряючих про приховані доходи,якщо платник податків не матиме документів,що підтверджують його доходи
Ухвалюючи рішення на користь податкової інспекції, суди трьох інстанцій врахували, що втрачені документи бухгалтерського та податкового обліку ІП так і не відновив. Не подав листування з контрагентами щодо відновлення спірних документів. Контррозрахунок отриманих доходів та вироблених витрат підприємець також не становив. Суд апеляційної інстанції підкреслив таке. Враховуючи, що після закінчення виїзної перевірки та винесення оскаржуваного рішення пройшло вже понад два роки, у підприємця було достатньо часу та можливостей для відновлення спірних документів з метою спростування позиції податкового органу. На думку судів, доводи підприємця про неточну кількість контрагентів, які купували у нього пиломатеріали та інші ТМЦ, та неможливості встановити дійсний виторг не мають значення. Оскільки не спростовують суму поставленого доходу. У судіпідприємець наполягав, що висновки податківців про неповний облік об'єктів оподаткування та приховування виручки побудовано виключно на припущеннях. Так як відсутність "первинки", регістрів бухгалтерського обліку, у тому числі книг обліку вхідних та вихідних рахунків-фактур, не дозволяє з достатньою достовірністю зробити висновок про враховані та невраховані операції та види діяльності в періодах, що перевіряються. Однак такий аргумент судді також не ухвалили. І погодились із висновками перевіряючих про наявність прихованого доходу від здійснення незадекларованого виду діяльності.
Примітка. Неофіційні доходи перевіряльники найчастіше шукають у виписках за розрахунковим рахунком.
Незбіг відомостей про доходи компаніїз даними її контрагентів розсекретить неврахований виторг
Для виявлення неврахованих надлишків ТМЦ контролеридосліджують інвентаризаційні описи
Суди погоджуються, що невраховані надлишки компанії -не завжди прихована виручка, це можуть бутинекоректні підсумки інвентаризації
У справі суди відхилили доводи перевіряльників у тому, що за результатами інвентаризації суспільство зробило залік надлишків і недостач, що утворилися внаслідок пересортиці, як і передбачено правилами бухобліку. Суд вказав таке. Компанія уточнила господарські операції у зв'язку з фактичною наявністю ТМЦ, змінивши статус майна, що перебуває в нестачі, на статус майна, що знаходиться на складському зберіганні. Все це свідчить не про наявність надлишків, а про некоректне виведення підсумків інвентаризації в частині недостачі ТМЦ.наявністю основних засобів та ТМЦ.
Перевіряючі бачать неврахований виторг там, де його немає
Примітка. Виручка від товару на користь принципала (комітента) перестав бути неофіційним доходом посередника.
Інспектори заявляють про наявність неофіційної виручкитільки на підставі аналізу банківських виписоккомпанії