Який податок на валютні операції

Чи існує податок на валютні операції в РФ

Безпосередньо проведення операцій із валютою, готівковою чи безготівковою, жодним спеціальним податком до України не оподатковується. Більше того, судячи з тенденцій подальшого формування валютного законодавства в країні, найближчим часом на появу такого податку можна не чекати.

Під податком на валютні операції мають на увазі податок на доходи фізосіб, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками минулого року. Наприклад, якщо фізособа купувала долари за курсом 50 рублів за долар, а потім обміняла на рублі за курсом 70 рублів за долар, то ця особа одержала дохід у рублевому еквіваленті. За нормами чинного законодавства з такого доходу фізособа має задекларувати та сплатити до бюджету ПДФО за той рік, у якому справила вигідну для себе операцію.

Розглянемо, які для цього є підстави.

У чому суть оподаткування доходів від обміну валюти

Підстави для сплати податку у разі отримання доходу від обміну валют виходять такі:

Таким чином, пройшовши весь логічний ланцюжок, встановлюємо: операції фізосіб із продажу валюти з вигодою повинні оподатковуватись ПДФО. Отже, продаючи валюту, фізособа набуває обов'язку звітувати про такий продаж у ФНП і сплатити податок у разі отримання доходу від операції.

Практичне застосування «валютного» ПДФО у 2016–2017

Незважаючи на солідне теоретичне обґрунтування, на практиці ця норма не працює. Принаймні поки що.

Причин тому кілька:

Немає конкретного зрозумілого «простим резидентам» порядку обліку валютообмінних доходів при розрахунку бази, що оподатковується, з ПДФО. Водночас більшість громадян не є експертами у НК РФ, щоб правильнопорахувати базу та податок за загальними нормами (навіть якщо їм відомо про необхідність вважати податок при продажу валюти).
У органів ФНП немає інструментів контролю за діяльністю громадян із купівлі-продажу валюти. Переважна більшість випадків, якщо громадянин сам не прийшов до ІФНС з декларацією, куди включений дохід від валютних обмінів, — то податківцям дізнатися про це немає звідки.
З погляду застосування ПК Україна та наведених вище висновків теж залишаються питання. Наприклад, у ст. 217 ПК України є положення про те, що податком не оподатковуються угоди з майном, яке перебуває у власності фізособи понад 3 роки. Підтвердити або спростувати факт володіння валютними коштами певний час досить складно, обмінену суму людина могла збирати роками (наприклад, на купівлю житла). Як правильно розрахувати податок у такому разі? Або як змусити громадянина інформувати про подібні ситуації податкову, яка, напевно, запропонує платити ПДФО з усієї суми?

Тож у більшості випадків українські фізособи не прагнуть декларувати та платити «валютний» ПДФО, а ФНП не має можливості виявити таких неплатників. Оплата податку можлива у ситуаціях, коли угода з обміну валюти фіксується документально і підлягає перевірці (наприклад, безготівковий обмін великої суми за банківськими рахунками фізособи) або коли ПДФО за пов'язаними з валютою операціями утримує податковий агент (наприклад, при видачі фізособою позики підприємству у валюті ).

Про утримання ПДФО у подібних випадках дивіться у статті «Позика у валюті: чи оподатковувати ПДФО позитивну різницю?».

Як такого податку на операції з обміну валюти в Україні поки що не існує. Із законодавчих норм випливає обов'язок фізичних осіб-резидентів декларувати тасплачувати ПДФО із угод із валютою, якщо в результаті таких угод було отримано дохід. Але на практиці дана норма поки що практично не реалізована, тому що не існує робочого порядку обчислення, сплати та підтвердження сум ПДФО від операцій з валютою, а також відсутній контрольний механізм виконання даної норми у ФНП.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! У межах цієї статті під «резидентом РФ» слід розуміти «податкового резидента РФ», оскільки йдеться про оподаткування за нормами НК РФ.