Коли організація чи ІП стають податковими агентами з ПДВ чи податку на прибуток

Податкове законодавство у деяких випадках зобов'язує організації та підприємці сплачувати податок не лише за себе, а й за інших осіб. Всім відомо, що роботодавець є податковим агентом з ПДФО. Тобто він зобов'язаний утримати податок з їхньої заробітної плати та перерахувати його до бюджету. Однак перелік випадків, коли платник податків стає податковим агентом, податком на доходи фізосіб аж ніяк не вичерпується. У яких ситуаціях в організації чи ІП можуть з'явитися обов'язки податкового агента? Давайте розумітися.

Ввідна інформація

Ми склали таблиці, куди включили два найпоширеніші податки — ПДВ і податок на прибуток. Саме щодо них у організацій та підприємців можуть виникати «несподівані» агентські обов'язки. Зверніть увагу: застосування спецрежимів від виконання цих обов'язків не звільняє. Тобто, навіть якщо ви самі не платите ні ПДВ, ні податок на прибуток, у ролі агента все одно виступити доведеться.

Випадки, коли виникають обов'язки податкового агента з ПДВ*

Що треба зробити, щоб стати агентом

Подробиці

База

Ставка / Строк сплати

Купити товар (роботу, послугу) у іноземної особи, яка не перебуває на обліку в податкових органах РФ

Обов'язки агента виникають лише при купівлі товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких є Україна

Сума доходу від цих товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку. База визначається окремо під час здійснення кожної операції з реалізації товарів (робіт, послуг)

Розрахункова ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Термін сплати:

одночасно з виплатою (перерахуванням) коштів таким платникам податків

Укласти посередницький договір з іноземною особою,що не перебуває на обліку в податкових органах РФ

1. До ваших обов'язків за договором входить реалізація товарів, робіт, послуг, що належать іноземцю

2. Ви берете участь у розрахунках

Вартість таких товарів (робіт, послуг), майнових прав з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) та без включення до них суми податку

Ставка 18% чи 10% залежно від предмета угоди.

Термін сплати:

трьома рівними частками не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступних за минулим податковим періодом, у якому відбулася реалізація, і суму ПДВ фактично було утримано

Арендувати майно в органів державної влади та управління чи органів місцевого самоврядування

1. Майно має бути федеральне (суб'єкта РФ) чи муніципальне.

2. Орендодавцем виступає саме орган влади (місцевого самоврядування), а не установа, за якою закріплено це майно

Сума орендної плати з урахуванням податку. База визначається окремо по кожному орендованому об'єкту майна

Розрахункова ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)

Термін сплати :

рівними частками не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступних за податковим періодом, у якому оплату за договором було перераховано, а суму податку утримано

Купити (отримати) майно в органів державної влади та управління або органів місцевого самоврядування

1. Майно має бути федеральне (суб'єкта РФ) чи муніципальне.

2. Продавцем виступає саме орган влади (місцевого самоврядування), а не установа, за якою закріплено це майно

Сума доходу від (передачі) цього майна з урахуванням податку. База визначається окремо під час здійснення кожної операції з реалізації (передачі) зазначеногомайна

Розрахункова ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)

Термін сплати :

Продати конфісковане, безхазяйне, виморочене майно, а також скарб або скуплені цінності; продати майно за рішенням суду

Агентом є саме перший продавець. Надалі перепродаж оподатковується ПДВ за загальними правилами

Ціна реалізації з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів)

Ставка 18% чи 10% залежно від предмета угоди.

Термін сплати:

Купити майно (майнові права) банкрутів

Рішення суду про визнання банкрутом на момент реалізації набрало законної сили

Сума доходу від майна з урахуванням податку. База визначається окремо за кожною операцією з реалізації зазначеного майна

Розрахункова ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Термін сплати:

трьома рівними частками не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступних за минулим податковим періодом, у якому відбулася оплата майна (майнових прав) та сума ПДВ фактично була утримана

Не зареєструвати судно в українському міжнародному реєстрі суден протягом 46 днів після набуття права власності на судно

Право власності на судно має переходити до замовника реєстрації судна у реєстрі суден

Вартість, за якою це судно було реалізовано замовнику, з урахуванням податку

Термін сплати:

трьома рівнимичастками не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступних за минулим податковим періодом, у якому минули 46 днів

Випадки, коли виникають обов'язки податкового агента з податку на прибуток

Що треба зробити, щоб стати агентом

Подробиці

Порядоквизначеннясуми податку

Ставка/Термін сплати

Виплатити дохід іноземної організації

1. Дохід від джерела до.

2. Дохід не пов'язаний із постійним представництвом іноземної організації в РФ

Сума податку визначається за кожною виплатою (перерахуванням) коштів або іншим одержанням доходу

Ставка 20 чи 10 відсотків

Залежно від виду доходу.

Термін сплати:

не пізніше дня, наступного за днем виплати (перерахування) коштів іноземної організації або іншого отримання доходів іноземною організацією

Виплатити дивіденди української організації

п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ

На підставі формули, наведеної у ст. 275 НК РФ. Визначається окремо по кожному платнику податків стосовно кожної виплати

Ставка 0 чи 9 відсотків залежно від терміну володіння.

Термін сплати:

не пізніше дня, наступного за днем виплати

Виплатити дивіденди іноземної організації

Податкова база = сумі дивідендів, що виплачуються. Визначається за кожною такою виплатою

Ставка 15 відсотків, якщо міжнародним договором встановлено інше.

Термін сплати:

не пізніше дня, наступного за днем виплати

* Не враховуються пільги, встановлені п. 7 ст. 161 ПК України щодо товарів, що купуються для проведення XXII Олімпійських зимових ігор та XI Паралімпійських зимових ігор 2014 рокумісто Сочі.