Компенсація за використання особистого авто у службових цілях
Відповідно до трудового договору організація щомісячно виплачує працівникові компенсацію за використання особистого автомобіля працівника у службових цілях. Розмір компенсації визначається виходячи із сум щомісячного зносу автомобіля (1100 руб.) та експлуатаційних витрат (у тому числі витрати на ПММ). Відшкодування фактично вироблених протягом місяця експлуатаційних витрат проводиться у сумі, документально підтвердженої працівником і затвердженої керівником організації.
У поточному місяці загальна сума компенсації, що підлягає виплаті працівникові, становить 9000 руб. Виплата компенсації провадиться наступного місяця на банківський рахунок працівника. Автомобіль об'ємом двигуна 2000 куб. см використовується для управлінських потреб організації.
З метою обчислення прибуток прибуток і витрати визнаються шляхом нарахування. Організація складає проміжну бухгалтерську звітність наприкінці кожного календарного месяца.
Трудові відносини
У разі використання працівником за згодою або відома роботодавця та в його інтересах особистого майна працівнику виплачується компенсація за використання, знос (амортизацію) цього майна, а також відшкодовуються витрати, пов'язані з його використанням. Обсяг відшкодування витрат визначається угодою сторін трудового договору, вираженим у письмовій формах (ст. 188 Трудового кодексу РФ).
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)
Усі види встановлених компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язаних, зокрема, з виконанням працівником трудових обов'язків, не підлягають оподаткуванню ПДФО (п. 3 ст. 217 таки Податкового кодексу РФ).
При цьому, на думку Мінфіну України, організація повинна мати у своєму розпорядженні документи, що підтверджуютьналежність використовуваного майна працівнику, фактичне використання майна на користь роботодавця, і навіть розрахунками компенсацій і документами, підтверджуючими суми вироблених витрат.
Додаткову інформацію з цього питання див. в Енциклопедії спірних ситуацій з ПДФО та внесків до позабюджетних фондів та Практичного посібника з ПДФО.
Страхові внески
При цьому, як зазначає Мінпраця України у зазначеному Листі, розмір компенсації має відповідати економічно обґрунтованим витратам, пов'язаним із фактичним використанням згаданого майна для цілей трудової діяльності. Тобто організація повинна мати копії документів, як підтверджують право власності працівника на майно, що використовується, так і підтверджують витрати, понесені ним при використанні даного майна в робочих (службових) цілях.
Бухгалтерський облік
Податок на прибуток організацій
Компенсація за використання особистого легкового автомобіля для службових поїздок понад вищезгадану норму у витратах з метою оподаткування не враховується (п. 38 ст. 270 НК РФ).
Витрати з оподаткування визнаються за умови відповідності їх критеріям, встановленим п. 1 ст. 252 НК РФ, тобто. якщо вони обґрунтовані та документально підтверджені.
Компенсація, що виплачується працівнику використання особистого автомобіля, визнається у складі витрат на дату її виплати (пп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Застосування ПБО 18/02
Крім цього, у бухгалтерському обліку компенсація у повній сумі визнається на дату її нарахування, а у податковому обліку компенсація у межах встановлених норм включається до складу витрат на дату її виплати. У зв'язку з тим, що виплата компенсації здійснюється в місяці, наступному за місяцем їїнарахування працівнику, в обліку виникає тимчасова різниця (ВВР), що віднімається, і визнається відповідний їй відкладений податковий актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБО 18/02). Зазначені ВВР та ВОНА погашаються на дату виплати компенсації (п. 17 ПБО 18/02).