Майнове податкове вирахування при продажу пайової нерухомості часткою майна квартири житлового будинку
Замовте у нас підготовку пакету документів для отримання відрахування за розумною ціною
Досить часто схочеться відповідати на таке запитання: планується продаж квартири (яка перейшла у спадок або іншу безоплатну угоду*), яка належить трьом власникам по 1/3 частці у праві спільної часткової власності.
Двоє власників володіють своїми частками менше трьох років. Один власник володіє своєю часткою понад три роки. Ціна, за якою буде продана квартира, – 3 500 000 рублів.
У якому розмірі власники, які мають частками менше трьох років, отримають майновий податковий відрахування з ПДФО: у вигляді 1 000 000 рублів, тобто. по 500 000 рублів кожен, або ж у розмірі, пропорційному їх часткам у квартирі, тобто кожен по 1/3 від 1 000 000 рублів?
Чи виникає у цих власників обов'язок зі сплати ПДФО?
Примітка: якщо майно придбано, це інша історія.
Визначення розміру майнового податкового відрахування під час продажу частки квартири
При продажу майна, що перебуває у спільній частковій власності, майновий податковий відрахування розподіляється між співвласниками цього майна пропорційно їх частці.
При реалізації нерухомого майна це правило актуально лише тому випадку, якщо майно продається як єдиний об'єкт, тобто. розподіляти вирахування треба, коли продається, наприклад, вся квартира загалом як єдиний об'єкт.
Сума доходу, що перевищує суму застосованого майнового податкового відрахування, підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) у загальновстановленому порядку за ставкою 13%.
у разі якщопредметом договору купівлі-продажу є квартира, яка перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, сума майнового податкового відрахування, встановленого підпунктом 1 пункту 1 статті 220 НК РФ, розподіляється між співвласниками цього майна пропорційно їх часткам у праві власності на зазначену квартиру;
у разі, якщо предметом договору є продаж частки у праві власності на квартиру як самостійного об'єкта купівлі-продажу, майнове податкове відрахування надається власнику частки у сумі, що не перевищує 1 000 000 рублів.
Читайте також про те, як правильно визначити момент виникнення права власності при отриманні майнового податкового відрахування під час продажу майна
ФНП встановлено невиконання податковими органами суб'єктів України роз'яснень Федеральної податкової служби, розміщених на офіційному сайті www.nalog.ru у розділі "Роз'яснення Федеральної податкової служби, обов'язкові для застосування податковими органами";
згідно з підпунктом 1 пункту 1 статті 220 Податкового кодексу України (далі - ПК) при визначенні розміру податкової бази відповідно до пункту 3 статті 210 ПК платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування при продажу майна, а також частки (часток) у ньому;
відповідно до підпункту 1 пункту 2 статті 220 ПК майнове податкове відрахування, передбачене підпунктом 1 пункту 1 статті 220 ПК, надається у розмірі доходів, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, кімнат, включаючи приватизовані житлові приміщення, дач, садових будиночків або земельних ділянок або частки (часток) у зазначеному майні, які перебували у власності платника податків менше трьох років, що не перевищує загалом 1 000 000 рублів,а також у розмірі доходів, отриманих у податковому періоді від продажу іншого майна (за винятком цінних паперів), що перебував у власності платника податків менше трьох років, що не перевищує загалом 250 000 рублів;
Якщо кожен власник 1/3 частки у праві власності на квартиру продав свою частку, що перебувала у його власності за окремим договором купівлі-продажу, він має право отримати майновий податковий відрахування у розмірі 1 000 000 рублів.
Відмінності в отриманні майнового податкового відрахування при продажу частки у праві спільної часткової власності та частки у майні
(читати лише тим, хто не боїться заплутатися)
Мало того, що Податковий кодекс Україна отже написаний "лівою ногою", то ще чиновники різних рівнів намагаються остаточно заплутати всіх.
у разі якщо предметом договору купівлі-продажу є квартира, яка перебуває у спільній частковій власності кількох осіб, сума майнового податкового відрахування, встановленого підпунктом 1 пункту 1 статті 220 НК РФ, розподіляється між співвласниками цього майна пропорційно їх часткам у праві власності на зазначену квартиру;
у разі, якщо предметом договору є продаж частки у праві власності на квартиру як самостійного об'єкта купівлі-продажу, майнове податкове відрахування надається власнику частки у сумі, що не перевищує 1 000 000 рублів.
Визначити, що конкретно знаходиться у вашій власності – кімната, виділена в натурі, або частка у праві спільної часткової власності, можна за допомогою свідоцтва про право власності. У ньому зроблено запис відповідно до Єдиного державного реєстру прав на нерухоме майно та угод з ним (ЄДРП), що містить опис об'єкта нерухомого майна. Також відповідна інформаціяміститься у договорі купівлі-продажу майна. Саме такими відомостями керуються податкові органи під час надання майнового відрахування.
На думку ФНП Укаїни, підтвердженням того, що частка виділена в натурі, можуть бути копія виписки з особового рахунку по комунальних платежах, оформленого персонально на власника частки у квартирі, договір купівлі-продажу та інші документи, які подаються платником податків до податкового органу.
В силу прямої вказівки Податкового кодексу (підп. 5 п. 1 ст. 32)податкові інспекції зобов'язані керуватися письмовими роз'ясненнями Мінфіну України, тому вважаю, що за зазначених вище обставин платники податків отримають відрахування пропорційно до частки виходячи з розміру відрахування 1 000000 рублів.
Якщо частки квартири перебували у власності різний час
На практиці досить часто виникає ситуація, в якій у фізичної особи – власника житла (або іншого майна) одна частка перебуває у власності більше або менше часу, ніж інша (інші) частка (частини), а житло (квартира) реалізується цілком.
У зв'язку з цим моментом виникнення права власності в учасника спільної часткової власності на нерухоме майно (квартиру) є не дата повторного отримання свідоцтва про право власності на майно у зв'язку зі зміною складу власників квартири та розміру їх часток, а момент первинної державної реєстрації права власності на цю квартиру.
Враховуючи викладене, якщо квартира перебувала у власності платника податків (незалежно від зміни складу власників та розмірів їх часток у праві власності на будинок) понад три роки, то доходи від продажу квартири не підлягатимуть оподаткуванню на доходи фізичних осіб.
Залишилися чи виникли питання ? - Звертайтесь.
Чому треба звертатися саме до нас:
Наша онлайн консультація – це просто та зручно.
Першу консультацію (до 10 хвилин) буде наданобезкоштовно (з урахуванням Правил надання безкоштовних консультацій). На цій консультації оцінюється ситуація загалом, а Ви самі вирішуєте, чи варто далі звертатися за платною консультацією чи послугою.
Ми надаємо послуги в режиміонлайн (дистанційно), традиційним способом (очно) та за розумними цінами.
За нашою спеціалізацією ми маємонеобхідний рівень знань і досвід роботи(7) (рівень компетенцій), що підтверджується як відгуками про нашу роботу, так і її результатами.
Корисні посилання на тему "Майнове податкове відрахування при продажу часток майна (коли майно оформлене у пайову власність)"
Зразок заповнення податкової декларації 3-ПДФО за 2018 рік: