Майновий вирахування для індивідуального підприємця

За яких умов індивідуальний підприємець під час продажу майна вправі отримати майнове відрахування?

Коментар до Листа Мінфіну України від 4 травня 2016 р. N 03-04-05/25690

З початку 2016 р. порядок оподаткування ПДФО доходів від продажу нерухомості зазнав істотних змін. Так, у загальному випадку доходи фізособи - резидента України від продажу об'єктів нерухомого майна, що перебувають у його володінні п'ять років і більше - так званий мінімальний термін володіння, який може бути зменшений за рішенням суб'єкта РФ, - не оподатковуються ПДФО. А трирічний термін володіння нерухомістю з метою звільнення від сплати ПДФО, що діяв раніше, збережений тільки для об'єктів нерухомого майна, щодо яких дотримується хоча б одна з таких умов (ст. 217.1 ПК):

майно одержано у порядку спадкування або за договором дарування від члена сім'ї або близького родича, який визнається таким відповідно до Сімейного кодексу;
право власності на об'єкт отримано внаслідок приватизації;
право власності на об'єкт нерухомого майна отримано платником податків - платником ренти внаслідок передачі майна за договором довічного утримання з утриманням.

В інших випадках, тобто під час продажу квартири, яка перебувала у власності фізособи меншого за зазначений мінімальний термін, ПДФО сплачується з отриманого доходу, зменшеного на величину майнового відрахування (фактичні витрати на придбання майна). І це правило діяло як до початку 2016 р., так і після.

Проблема в тому, що звільнення від оподаткування ПДФО, так само як і застосування майнових відрахувань, не поширюється на доходи, які отримують фізособи від продажу майна, безпосередньощо використовується у підприємницькій діяльності (п. 17.1 ст. 217, пп. 4 п. 2 ст. 220 ПК). Очевидно, що в цьому випадку "під удар" підпадають насамперед індивідуальні підприємці.