Ми злетіли на загальну систему, можна ПДВ заплатити за розрахунковою ставкою
Матеріал підготувавМихайло Нарінов, експерт «УНП»
Справді, Аліна, питання спірне і неоднозначне. Взагалі зробити, як пропонує ваш головбух, безпечніше: якщо ви використовуватимете розрахункову ставку, то претензій перевіряльників вам не уникнути. Але експерти пропонують вагомі аргументи на користь вашої думки.
ФНП та Мінфін: ПДВ потрібно донарахувати на суму реалізації
Сергій Тараканов, заступник начальника відділу методології податкового контролю управління контрольної роботи ФНП Укаїни, упевнений, що потрібно донарахувати ПДВ понад ціну товару: – Ціна товару визначається платником податків без ПДВ. У разі реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав платник податків зобов'язаний пред'явити до оплати покупцю відповідну суму податку додатково до ціни. Це випливає із статті 168 Податкового кодексу. Тому, якщо сума виручки, наприклад, становила квартал 1 000 000 рублів, необхідно донарахувати ПДВ у сумі 180 000 рублів.
Олена Вихляєва, головний спеціаліст відділу непрямих податків департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну України, згодна з колегою: – Розрахункова ставка застосовується лише у визначених Податковим кодексом випадках. Ця ж ситуація як підстави для її застосування в кодексі не значиться. Тому податок має бути сплачено за ставкою 18 відсотків. При цьому платник податків має право на відшкодування ПДВ у загальновстановленому порядку з початку кварталу, в якому відбулося перевищення виручки та компанія почала застосовувати загальний режим.
Незалежні експерти: з думкою чиновників можна посперечатися
Юрій Воробйов, адвокат компанії «Пепеляєв, Гольцблат та партнери», вважає, щоє підстави застосування розрахункової ставки ПДВ: – ПДВ є непрямим податком, перечисляемому продавцю покупцем, у аналізованої ситуації застосування ставки 18 відсотків потягне у себе відхід від цього принципу і призведе до сплати податку з цього приводу продавця, що неприпустимо. Аналогічні ситуації були предметом розгляду судів.
Наприклад, коли компанія використовує звільнення від виконання обов'язків платника податку на додану вартість, а потім втрачає це право, судді вирішили, що податок обчислюється не вище ціни, а розрахунковим методом (постанова Федерального арбітражного суду Уральського округу від 04.06.08 № Ф09-3975/ ). Аналогічного підходу слід, мій погляд, дотримуватися й у цій ситуації, тобто визначати суму розрахунковим шляхом.
Олександр Матіташвілі, керівник департаменту консалтингових послуг ЗАТ «МББ-Аудит», додає: - З одного боку, використання розрахункової ставки регламентує пункт 4 статті 164 НК РФ, в якому випадок, що розглядається, не наведено. З іншого боку – донарахування ПДВ за ставкою 18 відсотків понад суму реалізації, на мою думку, є порушенням пункту 1 статті 3 НК РФ, оскільки не враховує здатність платника податків сплатити податок. Тому вважаю, що організація має право застосувати розрахункову ставку. Тим більше, що всі непереборні сумніви, протиріччя та неясності тлумачаться на користь платника податків. З іншого боку, податки що неспроможні мати дискримінаційний характер. А в даному випадку, якби компанія застосовувала загальний режим постійно, то ціна реалізації була б без ПДВ і відповідно сума податку була б нижчою.
Наша думка: безпечніше донарахувати ПДВ понад ціну
Обчислити ПДВ за розрахунковою ставкою - це правильний спосіб почати суперечку з перевіряючими. Тому безпечнішеслідуватиме позиції чиновників. Пред'являти ПДВ покупцям чиновники забороняють. Мовляв, рахунок-фактуру можна виставляти пізніше п'яти календарних днів із дня відвантаження (п. 3 ст. 168 НК РФ). Пізніше Податковий кодекс не дозволяє (лист ФНП України від 08.02.07 № ММ-6-03/95@). Та й покупець не погодиться сплачувати ПДВ додатково, понад ціну, визначену договором.
Отже, доведеться сплатити ПДВ за рахунок власних коштів.