Чи це говорить про те, що система та механізм оподаткування моряків в Україні складний і незрозумілий? Однозначно так. Чи може інтерес до цієї проблеми свідчити про те, що моряки не проти платити податки, якби було розроблено зручний механізм, а також надані деякі податкові пільги? Можливо.
Поки що щодо українського податкового законодавства, то обурення моряків викликає скасування 2004 року норми про «183 дні». Тобто до 2004 року моряк, який провів за межами України понад 183 дні, звільнявся від будь-яких податкових зобов'язань, оскільки вважався податковим «нерезидентом». З набранням чинності законом «Про податок з доходів фізичних осіб» резидентом стала вважатися фізична особа, якщо вона є громадянином України, незалежно від терміну її перебування в Україні. Таким чином, для моряків, які є громадянами України, але хай навіть увесь рік працюють за кордоном на судах іноземних судновласників, встановлюється 15%-й податок на доходи.
Закон свідчить, що моряки зобов'язані самостійно подати податкову декларацію про доходи, одержані за кордоном. Податковий Кодекс України передбачає, що якщо іноземний дохід отримано в країні, з якою Україна має укладено двосторонню угоду про уникнення подвійного оподаткування, це 57 держав (список див. нижче), то платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном за наявності відповідних підтверджуючих документів: довідки про суму сплаченого податку та суму доходу, з якого нараховано такий податок, виданий у податковому органі тієї країни, де отримано доходи. Плюс таку довідку потрібно легалізувати уконсульській установі України в цій країні, що створює додаткові складнощі для моряків.
Більше того, реалізація даної схеми на практиці є майже нереальною, адже моряк після закінчення рейсу їде додому з країни, яка часто не є країною роботодавця. Щоб поїхати туди для отримання та легалізації довідки про сплачені податки, український моряк не має відповідної візи та бажання витрачається на проїзд. Виходить, що, наймаючись на роботу на «підпрапорне» судно, наш моряк повинен знати, чи підписано між фірмою держави-наймача та Україною договір про відсутність подвійного оподаткування, обговорити із судновласником гарантії можливості зійти на берег для отримання всіх офіційно засвідчених документів.
До речі, під час укладання контракту з фірмами країн, які мають договори про усунення подвійного оподаткування Україною, можливо обумовити у контракті сплату податку лише в Україні.
Документами для української податкової, що підтверджують суму доходів можуть бути оригінали трудових контрактів за останні 12 місяців (з перекладом на українську мову) або ж витяг за рахунком (картковим\поточним) з відповідним призначенням платежу, на який перераховується заробітна плата за останні 12 місяців, або розрахункові листи (табелі), підписані капітаном судна.
Податкова декларація подається до 1 травня року, наступного за звітним до податкової служби за зареєстрованим місцем проживання платника податків. У разі пропуску терміну подання декларації сплачується штраф 170 грн. (ст. 120.1 Податкового Кодексу України)
Якщо моряки перебувають у рейсі і не можуть подати податкову декларацію, то можливо повернути ці 170 грн через суд, але це витрати на юристів. Довідку про те, що чоловік/син/дід перебуває в рейсіможуть надати близькі родичі, звичайно, за наявності у них завіреної нотаріусом довіреності.
Не можна моряку — «підфлажнику» просто написати у податковій декларації, що за зазначений період доходів на території України не мав, тому податок сплатити нема з чого, оскільки згідно зі ст.162 Податкового Кодексу України, фізична особа – резидент, який отримує доходи як з джерела їх походження як в Україні, так і іноземні доходи є платником податку на доходи фізичних осіб. У зв'язку з цим моряки, які працюють за наймом на судах іноземних судновласників, зобов'язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб незалежно від місця отримання доходів, крім випадків, коли податок вже був сплачений у державі, з якою Україна уклала двосторонню угоду про усунення подвійного оподаткування.
Якщо у моряка відкритий рахунок у банку та податковій службі знадобляться точні реквізити та найменування банку, де відкритий рахунок, на вчинення таких дій має бути рішення суду, який зобов'яже банк розкрити банківську таємницю. Суд зобов'язаний повідомити власника рахунку про розгляд таких заяв.
Якщо раптом у поштовій скриньці опинилася повістка до суду про розгляд такої заяви в суді, то пам'ятайте у вас 5 днів на те, щоб знайти юриста і перешкоджати розголошенню банківської таємниці в суді.
У разі неподання податкової декларації у встановлений термін, податкова інспекція зобов'язана самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків. Реалізувати цю норму у примусовому порядку без підтверджуючих документів неможливо, оскільки:
- конкретний порядок визначення розміру податку з іноземного доходу не визначено, - моряк не зобов'язаний пам'ятати про розмір доходу та/або підтверджувати його документально,вимагати документи у роботодавця.
Якщо контролюючий орган не може самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків, суму податкових зобов'язань платника податків може бути визначено непрямим методом.
Непрямі методи визначення доходів. Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (далі Закон № 2181) передбачено, що контролюючий орган може визначати об'єкт оподаткування непрямими методами: щодо витрат платника податків, вартості майна тощо. Методика визначення суми податкових зобов'язань непрямими методами затверджується законом і є загальною всім платників податків.
Нині таку методику не затверджено, отже, механізму реалізації норми закону про застосування непрямих методів немає.
Податковий інспектор немає права вимагати від платника податків сплати податку певному розмірі. Якщо виникає питання, про те, що у розпорядженні податкової інспекції є нібито підтверджуючі документи, платник податків має право з ними ознайомитися.
Законом № 2181 передбачено принцип: усі сумніви на користь платника податків, а саме пунктом 4.4. «Конфлікт інтересів» визначено, що у разі, якщо норми закону чи інших нормативно-правових актів допускають неоднозначне трактування прав та зобов'язань платників податків чи контролюючих органів, рішення приймається на користь платника податків.
Докази одержаних доходів. Моряку слід пам'ятати, що єдиною підставою для примусового стягнення з нього певної суми податку на дохід є документ від роботодавця, який підтверджує суму нарахованої та сплаченої моряку заробітної плати.
Можливі джерела інформації про отримані прибутки.
Офіційно «крюїнгові компанії» нічого не винні повідомляти будь-яким органам дані розмір доходів, отриманих моряками. Вони можуть і не мати цих документів.
Копія договору моряка з судновласником перестав бути документом, що підтверджує обсяг доходів. Адже, як відомо, заробітна плата нараховується судновласником за час фактичної роботи. З дати підписання контракту до фактичного початку роботи проходить певний час, у всіх різний: дорога до судна (переліт, переїзд), очікування судна у порту посадки, час стажування тощо. Дата перетину кордону після закінчення рейсу також не є підтвердженням фактичного закінчення роботи на обумовленій посаді, цій даті аналогічно може передувати очікування в готелі замовленого авіарейсу, лікування тощо.
Моряку під час візиту до податкової інспекції рекомендується пам'ятати:
Законом України "Про податки з доходів фізичних осіб" не встановлено, що розмір податку визначається податковою інспекцією. Не виключено, що при поданні декларації моряки вимагатимуть документи, що підтверджують правильність розрахунку розміру податку. У такій ситуації необхідно керуватися Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181 (далі Закон №2181), пунктом 4.1.1. статті 4 якого передбачено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання.
Зменшення податку. Кожен платник податків має право на зменшення податку (податковий кредит) відповідно до статті 5 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб». Податковий кредит – це сума (вартість) витрат, фактично понесених платником податку протягомзвітного року, у сумі яких дозволяється зменшення оподатковуваного доходу.
Вказаною вище статтею встановлено:
Право платника податку податковий кредит.
- Платник податку має право на податковий кредит за підсумками звітного року;
— підстави для нарахування податкового кредиту із зазначенням конкретних сум відображаються у податковій декларації;
— виплати, що включаються до складу податкового кредиту, мають бути документально підтверджені.
До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним чи товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами чи договором, що ідентифікують продавця товарів (послуг) та визначають суму таких витрат.
Зазначені підтверджуючі документи не надсилаються до податкового органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку, достатнього для проведення податковим органом перевірки щодо нарахування такого податкового кредиту.
Платник податку має право включити до складу податкового кредиту звітного року такі витрати, що фактично понесені ним протягом звітного року:
- Частина суми відсотків за іпотечним кредитом (визначається розрахунковим шляхом за спеціальною формулою);
— суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям (понад два та не більше п'яти відсотків від суми загального річного доходу звітного року);
суму коштів, виплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, члена його сім'їпершого ступеня спорідненості, але не більше за суму, розраховану в залежності від встановленого прожиткового мінімуму;
- Власні кошти платника податку, виплачених на користь установ охорони здоров'я;
— суму видатків на оплату власним коштом страхових внесків, пенсійних внесків страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду та інших.
Обмеження на нарахування податкового кредиту:
- Податковий кредит може бути нарахований виключно резидентом, що має індивідуальний податковий номер;
— загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суму загального доходу оподатковуваного платника податку, отриманого протягом звітного року як заробітна плата;
— якщо платник податку не скористався правом на нарахування кредиту за підсумками звітного року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Тобто. практично моряку (або членам його сім'ї першої лінії кревності: чоловіка, діти) необхідно зберігати і, у разі потреби, подати до податкової інспекції документи, що підтверджують його витрати на: лікування, оплату навчання, підвищення кваліфікації та інші. У законі не зазначено, що до таких витрат належать і вартість обміну, отримання документів про кваліфікацію, витрати на оплату послуг з працевлаштування (тільки офіційні відповідно), але моряк має право наполягати на їхньому обліку та отримати офіційне роз'яснення з цього питання. Тому рекомендується всі документи про витрати оформляти на ім'я моряка-платника податків.
Факт подання податкової декларації свідчить про визнання моряком доходів, зазначених у декларації та, відповідно, визнання за собою зобов'язань про сплату податку від суми доходу, зазначеної у декларації за єдиною для всіх ставкою15% виходячи з статті 7 Закону України «Про податки з доходів фізичних осіб».
****Австрія, Азербайджан, Алжир, Вірменія, Білорусь, Бельгія, Болгарія, Великобританія, Угорщина, В'єтнам, Німеччина, Греція, Грузія, Данія, Єгипет, Індія, Індонезія, Іран, Іспанія, Італія, Казахстан, Канада, Кіпр, Киргизстан, Китай, Корея (Респ.), Латвія, Леван, Литва, Македонія, Малайзія, Молдова, Нідерланди, Норвегія, ОАЕ, Польща, Португалія, Україна, Румунія, Сербія, Чорногорія, Сирія, США, Таджикистан, Таїланд, Туреччина, Туркменістан, Узбекистан, Фінляндія, Франція, Хорватія, Чехія, Швейцарія, Швеція, Естонія, ПАР, Японія.
|
